Новый пакет изменений и дополнений в Налоговый кодекс

11 июля 2022 г. Президентом был подписан Закон, вносящий изменения и дополнения в Налоговый кодекс (“Закон”). Закон вступил в силу с 21 июля 2022 г.

Ниже представлены основные изменения, вносимые Законом в Налоговый кодекс:

Налогообложение субъектов малого и среднего предпринимательства, получивших компенсацию ущерба, причиненного в период действия чрезвычайного положения (ЧП) (действует с 1 января 2022 г. по 1 января 2023 г.)

• Сумма денег, полученных на возмещение имущественного вреда, причиненного в период действия ЧП, исключается из совокупного годового дохода; 
• Балансовая стоимость испорченного/утраченного имущества, по которому были получены деньги на возмещение имущественного вреда, причиненного в период действия ЧП, не подлежит отнесению на вычет для целей КПН; 
• Стоимостный баланс подгруппы (группы) фиксированных активов должен быть уменьшен на сумму денег, полученных на возмещение имущественного вреда, причиненного в период действия ЧП; 
• Корректировка суммы НДС, относимого в зачет, не производится на сумму НДС по товарам, испорченным/утраченным в период действия ЧП, при соблюдении определенных условий.

Налогообложение дивидендов, полученных нерезидентами (действует с 1 января 2023 г.) 

1. Отменена льгота по КПНуИВ и ИПНуИВ в отношении дивидендов по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов в официальном списке KASE. Данная норма не будет касаться дивидендов по ценным бумагам, по которым за календарный год велись торги на бирже в соответствии с критериями, определенными Правительством РК (“активные торги на бирже”); 
2. Льгота по КПНуИВ и ИПНуИВ в отношении дивидендов, полученных при выполнении определенных условий, установленных подпунктами 4 и 5 пункта 9 статьи 645 Налогового кодекса, заменена на пониженную налоговую ставку в 10%. При этом включена норма, уточняющая порядок определения суммы дивидендов, к которым применяется пониженная ставка налога (доходов, ранее обложенных КПН).

Налогообложение дивидендов, полученных резидентами (действует с 1 января 2023 г.) 

1. Из совокупного годового дохода плательщика КПН не подлежат исключению дивиденды по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов в официальном списке KASE. Данная норма не будет касаться дивидендов по ценным бумагам, по которым велись активные торги на бирже; 
2. Льгота по ИПН в отношении дивидендов по ценным бумагам, находящимся на дату начисления в официальном списке KASE, будет касаться только дивидендов по ценным бумагам, по которым велись активные торги на бирже; 
3. Льгота по ИПН в отношении дивидендов по акциям и долям участия, полученных при выполнении определенных условий, будет отменена. Вместо нее у физических лиц-резидентов будет льгота по ИПН по дивидендам, полученным от юридического лица-резидента, в пределах 30 000-кратного размера месячного расчетного показателя; 
4. Отменена 5% ставка ИПН для физических лиц-резидентов на доходы в виде дивидендов, полученных из источников в РК. Данные доходы будут подлежать обложению ИПН по ставке 10%.

Ограничение вычетов по нематериальным услугам, оказанными взаимосвязанными лицами-нерезидентами (действует с 1 января 2023 г.)

Вычет затрат по приобретению так называемых «нематериальных» услуг у нерезидента-взаимосвязанной стороны для целей КПН будет осуществляться через корректировку налогооблагаемого дохода налогоплательщика в размере суммы, не превышающей 3% от налогооблагаемого дохода.

К затратам по нематериальным услугам относятся затраты на приобретение управленческих, консультационных, консалтинговых, аудиторских, дизайнерских, юридическим, бухгалтерским, адвокатским, рекламным, маркетинговым, франчайзинговых, финансовых (за исключением расходов по вознаграждению), инжиниринговых, агентских услуг, роялти, прав на использование объектов интеллектуальной собственности. 

При этом для целей данной нормы вносится дополнение в части признания взаимосвязанности лиц. Теперь ко взаимосвязанным сторонам помимо лиц, подпадающих под определение “взаимосвязанные стороны” согласно статье 1 Налогового кодекса, также будут относиться:

• юридические лица, которые совместно с другими юридическими лицами входят в одну группу компаний; 
• физические и (или) юридические лица, отношения между которыми обладают признаками взаимосвязанности.  

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) (действует с 1 января 2023 г.)

• Внесены изменения в методику и критерии расчета налоговой базы урана, извлеченного из продуктивных растворов; 
• Увеличены ставки НДПИ по биржевым металлам (золото, серебро, медь, цинк, алюминий) на 50% и по остальным твердым полезным ископаемым на 30%; 
• Ставка НДПИ по урану уменьшена с 18.5% до 6%;
• Применение ставок НДПИ, действующих по состоянию на 31 декабря 2022 г., возможно в случае отнесения месторождения твердых видов полезных ископаемых к категории низкорентабельных; 
• Внесены критерии предоставления стимулирующих мер по освобождению от НДПИ для новых месторождений с привязкой к уровню внутренней нормы рентабельности.   

Цифровой майнинг (действует с 1 января 2023 г.)

• Пересмотрены ставки платы за цифровой майнинг. Новые ставки варьируются от 1 до 25 тенге за 1 кВт-ч электрической энергии в зависимости от цены за потребленную энергию; 
• При отсутствии контрольных приборов учета объема потребления электрической энергии и (или) нахождении их в неисправном состоянии в целях цифрового майнинга плата исчисляется по ставке 25 тенге за 1 кВт-ч потребленной электрической энергии; 
• Установлена ставка 1 тенге за 1 киловатт-час при использовании электрической энергии, произведенной из возобновляемых источников на собственных электростанциях на территории Республики Казахстан.

Уплата НДС методом зачета (действует с 1 января 2022 г.)

Уточнение касательно срока (5 лет), в течение которого реализация или передача в финансовый лизинг импортированных товаров, по которым НДС был уплачен методом зачета, влечет утрату льготы.

Включение новых товаров в перечень, по которым НДС уплачивается методом зачета:

• пестициды; 
• племенные животные и оборудование для искусственного осеменения; 
• крупный рогатый скот живой. 

Увеличение ставок акцизов табачных изделий (действует с 1 января 2023 г.)

Увеличены ставки акцизов по табачным изделиям, в том числе на изделия с нагреваемым табаком:

•  Сигареты с/без фильтра, папиросы, сигариллы в 2023 г. - 14 100 тенге/1 000 шт и в 2024 г. - 15 900 тенге/1 000 шт; 
• Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный и прочий в 2023 г. - 12 950 тенге/кг и в 2024 г. - 14 150 тенге/кг; 
• Нагреваемый табак в 2023 г. - 9 870 тенге/1 000 шт и в 2024 г. - 11 130 тенге/1 000 шт; 
• Никотиносодержащая жидкость в 2023 г. - 53 тенге/мл жидкости и в 2024 г. - 55 тенге/мл жидкости.

Что это значит для Вас?

Внесенные изменения окажут существенное влияние как на налоговую нагрузку, так и на налоговое администрирование и выстроенные процессы. Мы готовы оказать содействие в оценке влияния изменений конкретно на ваш бизнес, оценить риски и предложить решения для их минимизации.