Изменения в налоговом законодательстве в 2022 г.

Дорогие друзья, 

С наступлением Нового года мы хотели бы рассказать вам о наиболее важных изменениях в казахстанском налоговом законодательстве. Некоторые поправки уже вступили в силу с первого января (причем ряд из них - ретроспективно), а некоторые будут введены в действие в ближайшей или среднесрочной перспективе. 

Хотели бы подчеркнуть, что в нашем выпуске мы не старались охватить все изменения - мы выбрали лишь те, которые нам показались наиболее интересными.

Срок исковой давности 

С 1 января 2022 г. срок исковой давности для всех субъектов крупного предпринимательства составляет пять лет. Для ряда крупных компаний это означает, что в 2022 г. налоговые органы могут проверить налоговые обязательства за 2017 год.

КПН 

Множество вопросов и споров вызывала норма, согласно которой расходы по гражданско-правовым сделкам стоимостью свыше 1 000 МРП подлежали отнесению на вычеты только при наличии ЭСФ. 

Согласно изменениям, которые вступили в силу с начала этого года, такие расходы возможно отнести на вычеты и при наличии чека ККМ, содержащего идентификационный номер получателя товаров, работ, услуг.

НДС 

Порог для обязательной постановки на учет в качестве плательщика НДС 

Снижен с 30 000 МРП до 20 000 МРП. 

(Не)выписка ЭСФ

Позитивные изменения для ритейлеров. С начала года выписка ЭСФ не требуется при реализации товаров из (а) Перечня изъятий, (б) импортированных товаров, а также (в) товаров, которые поступили неплательщикам НДС в модуль «Виртуальный склад» ИС ЭСФ, если такие товары реализуются:

•  физическим лицам, которые используют приобретенные товары в целях личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью; 
• физическим или юридическим лицам, являющимся субъектами микропредпринимательства.

Налог на Google 

По примеру ряда стран в Казахстане введен НДС на электронные услуги и электронную торговлю товарами (более известный как «Налог на Google»). Налог будет исчисляться и уплачиваться: 

• иностранными провайдерами, которые оказывают казахстанским физическим лицам услуги в электронной форме; 
• иностранными компаниями, через Интернет-площадки которых казахстанские физические лица приобретают товары. 

На банки второго уровня и платежные организации налагается обязательство по предоставлению налоговым органам информации о платежах в пользу соответствующих иностранных компаний. Однако, пока не ясно, как налоговые органы будут использовать полученные сведения. 

В целом, тема Налога на Google вызывает множество вопросов (механизмы его исчисления, порядок уплаты в бюджет и пр.). Мы отслеживаем это законодательное новшество и будем стараться держать вас в курсе 

Облагаемый импорт

Теперь в отношении отдельных видов товаров, импортируемых в РК с территории ЕАЭС, применяется минимальный уровень цен при определении размера облагаемого импорта. 

Пока что Перечень включает в себя лишь некоторые виды спирта и алкоголя, но не исключено, что Перечень будет расширяться. 

Возврат НДС в упрощенном порядке

Субъекты предпринимательства (согласно Перечню), осуществившие конвертацию не менее 50% валютной выручки, поступившей от экспорта сырья за налоговый период, имеют право на возврат НДС в упрощенном порядке (не более 80% от суммы превышения НДС, сложившегося за отчетный налоговый период). 

Уплата НДС методом зачета 

Действие льготы продлено до 1 января 2025 года. 

Контрольные счета по НДС 

Такой меры административного контроля больше не существует. Из Налогового кодекса исключены положения, которые касались применения контрольных счетов по НДС.

Чеки ККМ 

С 1 января 2022 г. чеки ККМ необходимо выбивать также и при расчетах за товары, работы, услуги посредством мобильных платежей. 

Введена норма, согласно которой чек ККМ по требованию получателя товаров, работ, услуг должен содержать его идентификационный номер. 

Налоговые льготы 

Инвестиционные приоритетные проекты 

Льгота по уменьшению КПН на 100% применяется к доходам от осуществления приоритетных видов деятельности полученных посредством эксплуатации лишь тех фиксированных активов, которые были введены как новые производства, расширены или обновлены в рамках инвестиционного приоритетного проекта. 

Астана Хаб 

В данный момент нарушение требований Налогового кодекса, установленных для применения налоговых льгот участниками технопарка Астана Хаб, влечет за собой отмену таких льгот с момента регистрации в качестве участника. Однако, уже с 1 января 2023 г. данное положение будет смягчено - при нарушении требований Кодекса льготы будут утрачены с начала того календарного года, в котором такие нарушения будут допущены. 

Астана Хаб и СЭЗ 

С 1 января 2023 г. налоговые органы по согласованию с органом в сфере информатизации будут определять порядок определения дохода от объектов интеллектуальной собственности и оказания услуг в сфере информатизации, к которому применяется уменьшение суммы исчисленного КПН на 100 процентов.

С 1 января 2023 г. вводится понятие убытка по объекту интеллектуальной собственности - «превышение вычетов над совокупным годовым доходом с учетом корректировок, указанных в статье 241 Кодекса». Такой убыток будет определяться по каждому объекту интеллектуальной собственности и компенсироваться в последующих налоговых периодах за счет налогооблагаемого дохода по каждому объекту интеллектуальной собственности в пределах срока исковой давности. 

Налоговая отчетность 

При отсутствии объектов налогообложения нет необходимости представлять форму 101.04 (Налог у источника выплаты с дохода нерезидента). Норма вводится ретроспективно с 1 января 2018 года. 

Паспорт налогоплательщика 

С 1 марта 2022 г. вводится требование о размещение паспорта налогоплательщика лицами, осуществляющими деятельность в сферах общественного питания и торговли, в местах непосредственного нахождения ККМ и общедоступных для информирования населения. 

Специальные налоговые режимы 

С 1 января 2023 г. специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса не смогут применять налогоплательщики, оказывающие в т.ч. и маркетинговые услуги.

Налоговое администрирование 

Налоговые проверки 

Комплексные налоговые проверки, назначенные до 1 января 2022 г., завершаются без включения вопроса исполнения налогового обязательства по плате за эмиссии в окружающую среду. 

Обязанности банков о предоставлении информации

• При выявлении операций, имеющих признаки получения дохода от осуществления предпринимательской деятельности по определенным критериям, установленным по согласованию с Национальным Банком, банки должны представлять сведения по следующим физическим лицам: 
• лицам, занимающим ответственную государственную должность, и их супругам; 
• лицам, уполномоченным на выполнение государственных функций, и их супругам; 
• лицам, приравненным к лицам, уполномоченным на выполнение государственных функций, и их супругам; 
• лицам, на которых возложена обязанность по представлению декларации в соответствии с Конституционным законом РК «О выборах в Республике Казахстан» и законами РК «О противодействии коррупции», «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан», «О страховой деятельности», «О рынке ценных бумаг».

Снятие блока с банковских счетов 

Погашение суммы налоговой задолженности, указанной в распоряжении налогового органа о приостановлении расходных операций по банковским счетам, является основанием для возобновления банками расходных операций. 

В день погашения налоговой задолженности банки обязаны возобновить расходные операции по счетам до отмены распоряжения налогового органа о приостановлении расходных операций. 

Прослеживаемость оборота товаров 

В рамках исполнения Соглашения о механизме прослеживаемости товаров, ввезенных на таможенную территорию ЕАЭС, вводится такая форма государственного контроля как «Прослеживаемость оборота товаров, ввезенных на таможенную территорию ЕАЭС». 

Контроль осуществляется путем организации системы учета товаров, подлежащих прослеживаемости, и операций, связанных с оборотом таких товаров, с использованием национальной системы прослеживаемости ИС ЭСФ. 

Сопроводительным документом национальной системы прослеживаемости является ЭСФ. 

Налоговые органы обязаны обеспечивать направление содержащихся в ИС ЭСФ сведений о товарах, подлежащих прослеживаемости, и связанных с оборотом таких товаров операциях в соответствующие государства – участники ЕАЭС. 

Тематические налоговые проверки 

Будут также проводиться вопросам наличия и подлинности средств идентификации. Это связано с введением маркировки табачных изделий и обуви (в будущем, возможно, и прочих видов товаров).

Подписаться на налоговый и юридический вестник