ОЭСР опубликовала обновленную версию Модельной налоговой конвенции 2025 года: новые комментарии по трансграничным операциям и другим вопросам

19 ноября 2025 года Совет ОЭСР утвердил поправки к Модельной налоговой конвенции с сопутствующим Комментариям. Эти обновления имеют критическое значение для компаний, работающих на международном уровне, поскольку они уточняют подходы к налогообложению в условиях глобального экономического ландшафта, включая новые реалии удаленной работы и особенности индустрии добычи природных ресурсов. 

Основные нововведения касаются следующих статьей: 

Постоянное учреждение и удаленная работа: Включены дополнительные комментарии к статье 5 (Постоянное учреждение) Модельной конвенции, представляющие руководство по определению случаев, когда трансграничная удаленная работа может привести к образованию постоянного учреждения в иностранном государстве. Это напрямую затрагивает компании с сотрудниками, работающими удаленно. 

Постоянное учреждение на месте добычи природных ресурсов: В комментарии к статье 5 (Постоянное учреждение) Налоговой конвенции было добавлено опциональное альтернативное положение, касающееся образования постоянного учреждения в связи с ведением деятельности, связанной с разведкой и разработкой извлекаемых природных ресурсов. Данное альтернативное положение предусматривает более низкий порог для возникновения постоянного учреждения, который будет превышен в случае, если нерезидент осуществляет деятельность в государстве в течение более длительного, чем согласованный, периода времени. Данные изменения направлены на укрепление прав стран, в которых находится источник дохода нерезидента, и поддержать развивающиеся экономики, богатые природными ресурсами. 

Другие изменения: Были также приняты изменения к комментариям к статье 9 (Ассоциированные предприятия), касающихся аспектов трансфертного ценообразования финансовых операций и Руководства ОЭСР по трансфертному ценообразованию. В частности, представлены разъяснения касательно применения положений статьи 9 Модельной конвенции в контексте национального законодательства о вычете процентов. Соответствующие изменения также внесены в комментарии к статье 7 (Прибыль предприятия) и статье 24 (Недискриминация). Также были внесены изменения в комментарии к статье 25 (Процедура взаимного согласования) и комментарии к статье 26 (Обмен информацией).  

Подробнее на (ссылка) 

Действия, которые следует рассмотреть: 

Бизнесу следует оценить потенциальные риски возникновения постоянного учреждения в связи с изменениями в Модельной конвенции ОЭСР и комментариях к ней, а также о возможных механизмах их снижения. 

 Мы продолжаем отслеживать ключевые изменения, связанные с международным налогообложением, и будем рады обсудить возможное влияние таких изменений на вашу деятельность.