Новый пакет изменений в Налоговый кодекс – международное налогообложение

11 мая 2022 года в Мажилис внесен на рассмотрение проект Закона РК о внесении изменений и дополнений в Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в рамках реализации поручений Главы государства по проработке ряда вопросов, в том числе относительно международного налогообложения для усиления контроля за выводом капитала из страны и стимулирования реинвестирования прибыли в страну. Данный проект Закона РК также называют «срочным», в связи с чем ожидается принятие проекта Закона РК в первой половине 2022 года.

Проект Закона предусматривает внесение следующих изменений в Налоговый кодекс в части международного налогообложения:

Отмена льгот по освобождению от налогообложения дивидендов с установлением пониженной ставки

Предлагается заменить льготу в виде освобождения от налогообложения доходов нерезидентов - юридических и физических лиц в виде дивидендов на пониженную налоговую ставку в размере 10% при выполнении условий, установленных подпунктами 4 и 5 пункта 9 статьи 645 Налогового кодекса (т.е. выплата дивидендов осуществляется в адрес нерезидента, незарегистрированного в государстве со льготным налогообложением, срок владения акциями, долями участия превышает 3 года, выплата дивидендов осуществляется налогоплательщиком, не являющийся недропользователем

Отмена льгот по освобождению от налогообложения дивидендов по ценным бумагам, находящимся в официальном списке KASE

Предлагается исключить льготу в виде освобождения от налогообложения доходов нерезидентов и физических лиц-резидентов в виде дивидендов по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов в официальном списке фондовой биржи, функционирующей на территории РК. Более того, предлагается исключить пункт 2 статьи 320, предусматривающий пониженную ставку налога для физических лиц в размере 5% на дивиденды из источников в РК. Следует напомнить, что до 2018 г. доходы физического лица в виде дивидендов, как из источников в РК, так и за пределами РК, облагались по единой ставке в размере 5%.

Ограничение вычетов по нематериальным услугам, оказанными взаимосвязанными лицами-нерезидентами

Предлагается ограничить вычет для целей корпоративного подоходного налога расходов по так называемым «нематериальным» услугам. Предусматривается признание таких расходов через корректировку налогооблагаемого дохода в размере суммы не превышающий 3% от налогооблагаемого дохода. К таким расходам относятся управленческие, консультационные, консалтинговые, аудиторские, дизайнерские, юридические, бухгалтерские, адвокатские, рекламные, маркетинговые, франчайзинговые, финансовые (за исключением расходов по вознаграждению), инжиниринговые, агентские услуги, услуги по предоставлению и (или) обработке информации, роялти, доступ к объектам информатизации и интернет-ресурсам, техническому обслуживанию, обновлению программного обеспечения, передаче прав на использование объектов интеллектуальной собственности.

Что это значит для Вас?

Несомненно, что планируемые изменения в налоговом законодательстве будут иметь существенное влияние не только в части налогового администрирования, но и на текущие (выстроенные) бизнес модели и процессы.

Подписаться на налоговый и юридический вестник