פיצויים לעסקים מאזור הדרום שנפגעו במבצע "צוק איתן"

13/08/2014

בהמשך למבזק מס מספר 43/2014 מיום 6 באוגוסט 2014, רשות המיסים פרסמה הוראת ביצוע מספר 8/2014 וטפסים הנוגעים לזכאות לפיצויים של העסקים בדרום (להלן: "הוראת הביצוע"). מטרת הוראת הביצוע היא לתת הנחיות לגבי אופן הגשת תביעת הפיצויים ולהבהיר את האמור בתקנות מס רכוש וקרן פיצויים (תשלום פיצויים) (נזק מלחמה ונזק עקיף) (הוראת שעה), התשע"ד-2014 (להלן: "התקנות") אשר פורסמו ברשומות ביום 7 באוגוסט 2014.

תחולה
התקנות מאפשרות קבלת פיצוי לעסקים בדרום הארץ בגין "נזק עקיף", נזק שנגרם בעקבות מבצע "צוק איתן" אשר ניתן להוכיח את קיומו ואת הקשרו למצב הביטחוני. הפיצוי ינתן לעסקים הנמצאים ב"אזור המיוחד", כלומר עסקים בטווח של עד כ- 40 ק"מ מרצועת עזה, על פי הרשימה שפורסמה בתקנות ובהוראת השעה. תקופת הפיצוי תהיה בין התאריכים 08.07.2014 ועד ל- 31.08.2014 או עד לסיום מבצע "צוק איתן", כמוקדם מביניהם. יובהר כי עד למועד פרסום מבזק זה טרם הוכרז על סיום המבצע.

מסלולי פיצויים
1. מסלול שכר

מעסיק יוכל להגיש תביעת פיצוי בגין שכר ששילם לעובדים שנעדרו מהעבודה בתקופת הפיצוי, כולה או חלקה, עקב המצב הביטחוני, כאשר הזכאות נקבעת לפי מקום מגוריו של העובד ו/או מקום עבודתו לפי טווח האזורים שנקבעו בתקנות.

נוסחת חישוב הפיצוי במסלול שכר עבור כל עובד הינה כדלקמן (משמאל לימין):

ככלל, מקדם הפיצוי נקבע ל- 132.5%.
לגבי ניזוקים מיוחדים כגון חברת כוח אדם, קיבוצים ומלכ"ר נקבעו שיעורים אחרים למקדם הפיצוי.

אופן ההגשה והטיפול בתביעה:

לתביעה יש לצרף את המסמכים הבאים:

• טופס תביעה מס' 7116 ממולא וחתום כנדרש;
• המחאה מקורית מבוטלת מחשבון הבנק על שמו של הניזוק;
• העתק מודפס מגיליון חישוב השכר הכולל את גובה הפיצוי לכלל העובדים;
• רשימה מרכזת של העובדים שנעדרו לרבות פרטיהם;
• תצהירי היעדרות חתומים של כל אחד מהעובדים שנעדרו ובגינם מבוקש הפיצוי;

דגשים והתייחסויות מיוחדות לניזוקים מסוימים: 

• תקרת שכר עבודה יומי לחישוב הפיצוי - יוגבל עד לגובה פעמיים וחצי מהשכר הממוצע במשק מחולק ב-22 (קרי לא יעלה על 1,040 ש"ח ליום).
• ניזוק חוץ - בדומה למבצע "עמוד ענן", במסגרת הוראת הביצוע נקבע כי מעביד שעסקו מצוי מחוץ לאזור המיוחד, ואולם עובדו מתגורר באזור המיוחד ונעדר מעבודתו בשל אחת הסיבות הקבועות בתקנות, יהיה זכאי המעביד להגיש גם כן תביעה במסלול זה.

2. מסלול מחזורים

בעל עסק יוכל להגיש תביעת פיצוי בגין ירידה במחזור העסקי בשל המצב הביטחוני. חישוב הנזק יחושב על השוואת מחזורי עסקאות בין שתי תקופות מקבילות, בניכוי ההוצאות שנחסכו בתקופה בה העסק לא פעל או פעל חלקית בשל המצב הביטחוני.

נוסחת חישוב הפיצוי במסלול מחזורים הינה כדלקמן (משמאל לימין):

* ממחזור העסקאות ינוטרלו מכירות הוניות, עסקאות שדווחו לפי סעיפים 20 או 21 לחוק מע"מ למעט תשלומי פיצויים ששולמו עפ"י החוק.
** משלים ההוצאה הנחסכת מבטא את שיעור הירידה בהוצאות השוטפות בעת ירידת הפעילות העסקית, על פי הנוסחה כדלקמן:

יובהר כי לרשות המיסים קיימת סמכות לקבוע שיעור אחר של משלים ההוצאה הנחסכת במקרים בהם שוכנע כי שהשיעור שנקבע בתקנות לא הולם את סוג העסק.
כמו כן, ישנם עסקים שמאפייני הפעילות שלהם אינם מאפשרים לחשב את גובה הנזק העקיף ולכן הם יגישו את התביעה במסלול מחזורים מתואם.

אופן ההגשה והטיפול בתביעה:

לתביעה יש לצרף את המסמכים הבאים:

• טופס תביעה מס' 7116 ממולא וחתום כנדרש;
• המחאה מקורית מבוטלת מחשבון הבנק של הניזוק;
• בטרם הגשת התביעה על הניזוק לדווח למע"מ את כל הדיווחים התקופתיים שהיה חייב בהגשתם בתקופה שבין ינואר 2013 ועד אוגוסט 2014 ועד בכלל;
• ניזוק המגיש תביעה במסלול מחזורים מתואם, ימציא בנוסף אישורי רו"ח כמפורט בהוראת הביצוע (כגון: מאזן ודוח רווח והפסד לשנת המס 2013 לצורךחישוב ההוצאה הנחסכת).

דגשים והתייחסויות מיוחדות לניזוקים מסוימים:

• בהוראת הביצוע נקבעה רשימה של עוסקים שלא יוכלו להגיש תביעה במסלול מחזורים רגיל אלא במסלול מותאם בלבד, כגון: נישומים באיחוד עוסקים, עסקים פטורים, עסקים חדשים, מלכ"ר זכאי ועוד. החישוב במסלול המחזורים המותאם יהיה מבוסס על הנוסחה המופיעה לעיל במספר התאמות נדרשות (כגון: נטרול מחזורים, שינוי משלים ההוצאה הנחסכת ועוד).
• תקרת הפיצוי- סכום הפיצוי במסלול זה לא יעלה על 3 מיליון ש"ח, ואולם במידה והמבצע ימשך לאחר ה- 15.8.2014 תקרת הפיצוי תעלה ל- 4 מיליון ש"ח.
  

3. מסלול הוצאות שוטפות

חישוב פיצוי לפי מסלול זה מבוסס על התפיסה לפיה עסק שפעילותו נפגעה כתוצאה מהמצב הביטחוני, לעיתים מתקשה לכסות את הוצאותיו- כלומר, מחזור עסקאותיו נמוך מסך ההוצאות של העסק.
יודגש כי עסקים שבמקור ההפסד שלהם אינו נובע מהמצב הביטחוני לא יהיו זכאים להגיש תביעה במסלול זה.

נוסחת חישוב הפיצוי במסלול הוצאות שוטפות הינה כדלקמן (משמאל לימין):

* סך התשומות השוטפות שנרכשו לצרכי העסק ונוכה בגינן מע"מ תשומות כחוק בתוספת תשומות החייבות בשיעור מס אפס.
** תשלומי שכר שוטפים לעובדים שהועסקו בעסק הניזוק בתקופת הפיצוי ודווחו לרשות המיסים בטופס 102. התשלום לא כולל מתנות, תשלומים חד פעמיים, פיצויי פיטורין וכיו"ב.
*** ראה הערה במסלול מחזורים.

אופן ההגשה והטיפול בתביעה:

לתביעה יש לצרף את המסמכים הבאים:

• מאזן ודוח רווח והפסד לשנות מס 2012 ו- 2013;
• תיאור הפעילות הכלכלית לתקופה מיולי 2013 ועד אוגוסט 2014 הכוללת את פירוט הנזק ואופי הפגיעה בפעילות העסקית, המוצרים והשירותים שמספק העסק וכן אפיון הלקוחות;
• מאזן בוחן לרבות כרטסת תשומות לחודשים יולי ואוגוסט 2014;
  לניזוק המעסיק עובדים- דוח תשלומי שכר (טופס 102) לחודשים יולי ואוגוסט 2014;
• כל מסמך נוסף על פי דרישת מס הכנסה;

דגשים והתייחסויות מיוחדות לניזוקים מסוימים:

• תקרת הפיצוי- סכום הפיצוי במסלול זה לא יעלה על הנמוך מבין אלה:
  א. 3 מיליון ש"ח, ובמידה ומבצע "צוק איתן" יימשך לאחר יום 15.8.14, סכום הפיצוי יעלה עד לתקרה של 4 מיליון ש"ח.
  ב. מחזור העסקאות של הניזוק בחודשים יולי ואוגוסט 2013.
  

הוראות כלליות

• את התביעה במלואה יש להגיש לאחד ממוקדי מס רכוש ומשרדי מס הכנסה ומיסוי מקרקעין באשדוד, אשקלון, באר שבע, תל אביב ופקיד שומה גוש דן. 
  תביעה שתוגש ללא כל המסמכים הנדרשים כמצוין לעיל תיחשב כאילו לא הוגשה.
• בהתאם להוראת הביצוע, ניתן להגיש את תביעת הפיצויים החל מיום 10.8.2014, כאשר המועד האחרון להגשת התביעה הינו 10.12.2014.
• ניזוק באזור ספר שהוכרז ככזה טרם התקנות, ניזוק בטווח עד 7 ק"מ מרצועת עזה ובאזור התעשייה הדרומי של אשקלון, יהיה רשאי לבחור בין פיצוי לפי התקנות הוראת השעה כהגדרתן להלן, לבין פיצוי לפי תקנות מס רכוש וקרן פיצויים (תשלום פיצויים)(נזק מלחמה ונזק עקיף), התשל"ג-1973 (המסלול האדום).
• לניזוק העוסק בגידולים צמחיים בחקלאות קיים מסלול ייעודי נפרד הנותן מענה לעסקים בענף זה והכולל בתוכו מיגוון רחב של גידולים ושנות גבוהה במועדי הקטיף.
• על מנת לסייע לבעיה התזרימית שנוצרה לעסקים בדרום, הוחלט ברשות המיסים לאפשר לעסקים לקבל מקדמה בגין נזק עקיף, עוד בטרם הגשת התביעה, באופן שפורט לעיל.
  עסקים שקיבלו בעבר פיצוי במסגרת מבצע "עמוד ענן", סך המקדמה תוגבל ל 80% מגובה הפיצוי שקיבלו בעבר, עד לתקרת מקדמה של 500,000 ש"ח. עסקים שלא קיבלו פיצוי בעבר, יתבצע לגביהם חישוב פרטני והמקדמה תוגבל ל 250,000 ש"ח. את הבקשה יש להגיש על גבי טופס מספר 7117.
• קיימת החרגה בהוראת הביצוע לגבי ניזוקים מסוימים, אשר אינם רשאים להגיש תביעת פיצויים בחלק מהמסלולים ו/או בכולם, כגון: 
  המדינה, גוף הנתמך ו/או המתוקצב ע"י המדינה ו/או חברות ממשלתיות (כל המסלולים);
  - עוסק שלא מעסיק עובדים או שלא הגיש דוח ניכויים (דוח 102) לחודש יוני 2014 (מסלול שכר);
  - עוסק שלא שילם שכר עבודה לעובד בגין היעדרות בשל המצב הביטחוני (מסלול שכר);
  - עוסק שהינו מוסד כספי (מסלול מחזורים ומסלול הוצאות שוטפות);
  - עוסק שבשנות המס 2012-2014 חל בחישוב הכנסתו סעיף 8א לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961 (מסלול מחזורים);
  - עוסק שלא הגיש שניים או יותר מהדיווחים התקופתיים למע"מ בין יולי 2013 לאוגוסט 2014 (מסלול מחזורים);
• הפיצוי המשולם מהווה הכנסה חייבת בידי הניזוק וידווח בדוח השנתי המתייחס לשנת קבלת הפיצוי. 
  הפיצוי פטור מתשלום מע"מ, אך יש להכלילו בדיווח החודשי בחודש בו התקבל כעסקה פטורה ממע"מ.
  מסכום הפיצוי לו זכאי הניזוק ינוכה מס במקור בשיעור 20%. על נישום הזכאי לשיעור ניכוי מופחת או לפטור לוודא בטרם הגשת התביעה כי הוא מופיע באתר רשות המיסים כזכאי לפטור או ניכוי מופחת.

לוט:
טופס 7116
טופס 7117

מחלקת המסים של PwC Israel עומדת בקשר עם הרשויות המקומיות באזור המוכרז ונערכת לסייע לניזוקים בהליך הגשת התביעה וקבלת הפיצוי.