אושרו בכנסת השינויים במשטר החנ"ז והחמי"ז

26/12/2013  
 

מבוא 
 

בתאריך 23 בדצמבר, 2013 אישרה מליאת הכנסת בקריאות שנייה ושלישית את הצעת חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס' 198), התשע"ד-2013 אשר תוארה בהרחבה במבזק מיום 24 בנובמבר, 2013 (מצ"ב קישור). נוסח החוק שעבר כולל תיקון משמעותי למשטרי החנ"ז והחמי"ז בפקודת מס הכנסה.


תיקונים אלה היו אמורים להיכלל במסגרת החוק לשינוי סדרי עדיפויות לאומיים (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנים 2013 ו-2014) התשע"ג-2013, אך בסופו של דבר הוצאו ממנו ועברו עתה את הליך החקיקה כתיקון רגיל לפקודת מס הכנסה.


ככלל, התיקונים ייכנסו לתוקף החל מיום 1.1.2014 והם עשויים להיות בעלי משמעות מרחיקת לכת ליחידים וחברות תושבי ישראל שיש להם פעילות בינלאומית. מפאת הסמיכות לסוף שנת המס יש להיערך בהתאם.


כתזכורת, להלן תמצית השינויים במשטר החנ"ז כפי שעולים מהתיקון האמור לפקודת מס הכנסה אשר תוארו בהרחבה במבזק המצורף מיום ה-24 בנובמבר, 2013 (השינויים במשטר החמי"ז יידונו במסגרת מבזק מס אשר יפורסם בנפרד):


1. חברה זרה עשויה לצאת מהגדרת חנ"ז אם ניירות הערך הונפקו או נרשמו למסחר (ולא רק הוצעו לציבור).
2. על מנת שחברה זרה לא תחשב כחנ"ז נדרש ששיעור המס החל על הכנסותיה הפסיביות יהא מעל 15% (ולא 20% כבעבר).
3. דיבידנד שמקורו בהכנסה ששולם עליה מס זר בשיעור של 15% לפחות, ובהתקיים שיעורי החזקה מסוימים בחברה משלמת הדיבידנד, מוחרג מהגדרה של הכנסה פסיבית בידי החברה מקבלת הדיבידנד.
4. רווחים ממכירת ניירות ערך יתווספו ככלל להגדרת הכנסה פסיבית אף אם הם מהווים הכנסה מעסק.
5. מנגנון הזיכוי ה"רעיוני" בוטל.
6. בהתקיים תנאים שונים, ניתן יהיה לקבל החזר מרשות המיסים בגין יתרת סכום מס זר שלא ניתן לתבוע בגינה זיכוי.
7. הוחלף מנגנון הזיכוי במס החל במכירת אמצעי שליטה בחנ"ז במנגנון של הפחתת התמורה מהמכירה בגובה הדיבידנד הרעיוני עליו שולם מס בשנים קודמות.
8. בוצעו תיקונים שונים להגדרת 'דיני המס החלים' אותה יש ליישם בעת מדידת הכנסותיה של חברה על מנת לקבוע האם היא מסווגת כחנ"ז וכן לצורך כימות הדיבידנד הרעיוני.


להלן קישור למבזק מס 43/2013 (לחצו כאן)


 


מחלקת המסים של PwC Israel עומדת לשירותכם במתן הסברים נוספים.

ליצירת קשר

ורד קירשנר

שותפת מסים , PwC ישראל

טלפון: +972 3 7954849

אבי ניומן

שותף, PwC ישראל

טלפון: +972 3 7954467

עקבו אחרינו