דוח פרטים אישיים והצהרה על מקורות הכנסה בארץ ובחו"ל

20/07/2014

רקע כללי
בשבועות האחרונים, אלפי תושבים קיבלו מכתבים מאגף המודיעין של מס הכנסה בקשה למילוי טופס 5329 שכותרתו: דו”ח פרטים אישיים והצהרה על מקורות הכנסה בארץ ובחו”ל .
מטרתו של הטופס הינה בירור מקורות ההכנסה של אדם ונכסיו בישראל ומחוץ לישראל לצורך בחינת חבותו בפתיחת תיק ו/או הגשת דוחות שנתיים לרשות המיסים. נראה כי אדם שיתבקש למלא טופס בירור מקורות הכנסה כאמור לא יוכל לפנות לרשות המיסים בהליך גילוי מרצון על הכנסות או נכסים שלא דווחו, ולפיכך במקרים בהם הדבר רלוונטי מומלץ לפעול בהקדם האפשרי להסדרת העניין.

יצוין כי על פי פקודת מס הכנסה, תושבי ישראל חייבים במס על הכנסותיהם בין אם הופקו או נצמחו בארץ ובין אם הופקו או נצמחו בחו"ל, בכפוף לפטורים המוענקים לעולים חדשים ותושבים חוזרים בהתקיים נסיבות מסוימות.
כמו כן, לפקיד השומה נתונה סמכות לדרוש מכל תושב להגיש דוח מס שנתי, וזאת מתוקף סמכותו על פי סעיף 135 לפקודת מס הכנסה.
מנגד, בישראל לא מוטלת חובת דיווח כללית לרשויות המס ומרביתם של תושבי ישראל פטורים מהגשת דוח שנתי בהתאם לתקנות הפטור מהגשת דוח.

להלן מקרים נפוצים בהם לא חל הפטור ותושב ישראל חייב בהגשת דוח:
1. שכיר שהכנסתו ממשכורת ומקצבה עולה על 650 אלפי ₪ בשנה.
2. במידה והנך ו/או בן זוגך בעלי שליטה בחברה (מי שמחזיק ביחד עם קרובו בלפחות 10% מאמצעי השליטה בחברה).
3. במידה והנך מחזיק בחברות תושבי חוץ או בנכסי חוץ (כולל ניירות ערך) ששווים ביום כלשהו בשנת המס עלה על 1,874,000 ₪.
4. יחיד, שיצר נאמנות או שקיבל מכספי הנאמנות, בכסף או בשווה כסף, במישרין או בעקיפין סכומים העולים על 100,000 ₪.

לסיום, חשוב לציין כי במקרים רבים, הגשת דוח למס הכנסה יכולה להביא להחזר מס. להלן דוגמאות למקרים שעשויים לזכות אותך בהחזרי מס:
1. עבודה בחלק מחודשי השנה או החלפת מעסיקים במהלך השנה.
2. כאשר בבעלותך / בבעלות בן/בת זוגך מספר חשבונות בנק – הבנקים לא מבצעים קיזוזי הפסדים משוק ההון בין חשבונות שונים ולכן כאשר ישנו הפסד הון בחשבון אחד, ניתן לקזזו כנגר רווח הון או כנגד ריבית ודיבידנד בחשבון אחר.
3. הפקדה לקופות גמל/ פנסיה /קה"ל /ביטוח חיים (כולל ביטוח חיים שבמרכיב המשכנתא) מזכות את המפקידים ובני/בנות זוגם , בתנאים מסויימים, בניכוי או בזיכוי במס.