פרסום החלטות מיסוי חדשות בנושא מע"מ

12/11/2014

ברצוננו להביא לעיונכם תמצית החלטות מיסוי בתחום המע"מ שפורסמו לאחרונה על ידי המחלקה המקצועית באגף המכס והמע"מ. 

יובהר כי כל החלטות המיסוי שלהלן כפופות לתנאים שפורטו בהן. 


החלטת מיסוי 2526/14 – החבות במע"מ של מכירת מנוי יחד עם תווי שי

הוחלט כי מחירה של עסקה לרכישת מנויים, במסגרת מבצע לגיוס מנויים חדשים, במסלול המשלב מתן תווי שי בערך נקוב, לא תכלול את שווי תווי השי, הואיל ותווי השי הינם בגדר "מסמך סחיר" הממועט מהגדרת "טובין" בחוק מע"מ.

למסמך המלא לחצו כאן


החלטת מיסוי 4587/14 – החבות במע"מ של שירותים שמעניק עוסק תושב אילת מחוץ לאזור אילת או ללקוחות מחוץ לאזור אילת

• במסגרת ההחלטה הדנה בהיבטי החבות במע"מ של עוסק העוסק במתן שירותים משפטיים, נקבע כדלקמן: 
  שירותים המסופקים בפועל באזור אילת על ידי עוסק תושב אזור אילת ללקוחות תושבי אזור אילת וללקוחות שאינם תושבי אזור אילת, יהיו פטורים ממע"מ.
• שירותים המסופקים על ידי עוסק תושב אזור אילת מחוץ לאזור אילת, יתחייבו במס בשיעור מלא.
• שירותים משפטיים הניתנים ללקוחות שאינם תושבי אזור אילת בקשר לנכס המצוי באילת והדיון בעניינם התנהל באילת, יהיו פטורים ממע"מ.
• שירותים משפטיים המסופקים במסגרת הליכים בבתי משפט מחוץ לאזור אילת יתחייבו במס בשיעור מלא היות והייצוג בבתי המשפט, מחוץ לאזור אילת, הינו החלק העיקרי בשירות (למעט במקרים בהם לא התקיימו דיונים בבתי המשפט והעבודה התבצעה בעיר אילת בלבד).

למסמך המלא לחצו כאן
 

החלטת מיסוי 5587/14 – החבות במע"מ בגין עסקאות טרייד אין של רכבים פרטיים במסגרת עסקאות למכירת רכבים פרטיים חדשים

במסגרת עסקאות טרייד אין שמבצעות חברות העוסקות במכירת רכבים פרטיים (להלן: "החברות"), רוכשות החברות מלקוחותיהן רכבים ישנים במחיר מחירון שהוסכם מראש (השונה משווי השוק של הרכב באותו מועד) ומנגד, מוכרות ללקוחותיהן רכבים חדשים, תוך מכירת הרכבים הישנים במחיר שהינו לעיתים, נמוך ממחיר המחירון (שווי שוק). הוחלט שככל ובמכירת הרכבים החדשים יופקו חשבוניות עסקה בלבד, החברה תהא זכאית להפיק הודעת זיכוי פנימית לספרים, בגובה ההפרש בין מחיר רכישתו של הרכב הישן לבין שווי השוק שלו, באותו מועד, ולהקטין את מס העסקאות בהתאם, בכפוף לתנאי התיעוד והדיווח שפורטו בהחלטה.

למסמך המלא לחצו כאן

החלטת מיסוי 6637/14 – החבות במע"מ של רכישת דירת מגורים על ידי חברה שלא עוסקת בענף המקרקעין והשכרתה לבעל המניות

• חברה הרשומה כעוסק, בעלת פעילות עסקית שלא בתחום המקרקעין, אשר רכשה דירת מגורים מאדם שאינו עוסק, לצורך השכרתה למגורים, תחויב בהפקת חשבונית מס עצמית בשל רכישת הדירה וזאת בהתאם לתקנה 6ב(א) לתקנות מע"מ.
• בהתאם לסעיף 31(1) לחוק מע"מ, השכרת הדירה למגורים לבעל המניות תהיה פטורה ממע"מ.
• מס התשומות לא יותר בניכוי וזאת לאור סעיף 41 לחוק מע"מ שכן התשומות לא שימשו בעסקה חייבת במע"מ.
• צוין, כי עוסק שכל הכנסותיו פטורות ממע"מ ובהתאם לתקנה 1(1) לתקנות הרישום אינו חייב להירשם במע"מ כעוסק, רכישת הדירות לא תהווה בידו עסקת אקראי החייבת במע"מ (בהנחה שרק משכיר את הדירות ולא מוכר אותן).

למסמך המלא לחצו כאן

החלטת מיסוי 2297/14 – החבות במע"מ של רכישת דירות על ידי עמותה בשמם של פסולי דין

הורים לילדים בגירים בעלי תסמונת רפואית מסוימת שהינם פסולי דין (להלן – "המשתכנים") רכשו נכס מקרקעין הכולל מספר דירות מאנשים פרטיים שאינם רשומים כ"עוסק" לצורכי מע"מ ומחזיקים את הנכס במישור הפרטי. הרכישה בוצעה במימון הורי המשתכנים על ידי עמותה בנאמנות עבור המשתכנים. לאור העובדה שהנכס נרכש על ידי העמותה בנאמנות מלאה עבור המשתכנים העתידים להתגורר בו ולהירשם כבעלים על הדירות ורשויות מס שבח עתידות להכיר ברכישת הנכס כאמור כרכישה בידי נאמן, הוחלט שלא יחול מס ערך מוסף על הרכישה שכן רכישת נכס על ידי אדם פרטי מאדם פרטי אחר, אינה מהווה עסקה חייבת במע"מ. 

למסמך המלא לחצו כאן


החלטת מיסוי 1254/14 – החלת הוראות סעיף 5(ב) לחוק מע"מ גם בעסקאות בין עוסקים בענף המקרקעין

החלת סעיף 5(ב) לחוק מע"מ על מכירת דירת מגורים שנרכשה מאדם פרטי גם בעסקה השנייה והשלישית, כך שלא רק עוסק (להלן: "עוסק א'") אשר רכש דירת מגורים מאדם פרטי יתחייב במע"מ בעת מכירתה, על ההפרש שבין מחירה בעת המכירה לבין מחירה בעת הרכישה, אלא גם עוסק שרכש את דירת המגורים מעוסק א' (להלן: "עוסק ב'") ואף עוסק שרכש את הדירה מעוסק ב' (להלן: "עוסק ג'"). חישוב מחיר הדירה יעשה לכל עסקה בנפרד והדיווח ייעשה בהתאם לתנאים המנויים בהחלטה ובכפוף לכך שלא יחלפו 5 שנים בין העסקה השנייה לעסקה השלישית. 

למסמך המלא לחצו כאן


מחלקת מיסים עקיפים של משרדנו תשמח לעמוד לרשותכם בכל עניין.