חלון הזדמנויות חדש ואטרקטיבי לגילוי מרצון בארה"ב בידי יחידים בעלי הכנסות ו/או נכסים מחוץ לארה"ב

לנישומים להם חשבונות בבנקים הנמצאים תחת חקירה של השלטונות בארה"ב מומלץ לדווח לפני ה- 3 באוגוסט 2014

02/07/2014

ביום 1 ביולי 2014 נכנס לתוקף עדכון חשוב לתכנית הגילוי מרצון עבור יחידים אזרחי ותושבי ארה"ב אשר מתגוררים בארה"ב ומחוצה לה. מומלץ לאזרחי ותושבי ארה"ב כאמור, אשר להם הכנסה שלא דווחה כיאות בארה"ב בשנים האחרונות והם בעלי חשבונות בנק ונכסים מחוץ לארה"ב, לשקול בחיוב פניה לרשויות על-פי התכנית החדשה ובכך להימנע מקנסות כבדים.

ככלל, הדין בארה"ב מחייב את אזרחי ותושבי ארה"ב לדווח לרשויות המס הפדרליות באופן שנתי בשני מישורים עיקריים:

1. דיווח אינפורמטיבי (עד ל- 30 ביוני בכל שנה) על בעלות בחשבונות בנק מחוץ לארה"ב, לרבות חשבונות עו"ש, חשבונות השקעות, קרנות פנסיה, קרנות השתלמות וחשבונות בהם למדווח זכות חתימה בלבד.

2. דיווח שנתי על הכנסות ממקורות בארה"ב ומחוצה לה - לרבות ריבית, דיבידנדים, דמי שכירות ורווחי הון.

ככלל, עד עתה, עמדו בפני יחיד שהינו תושב או אזרח ארה"ב שלא עמד בכללי הדיווח כאמור, שתי חלופות עיקריות לגילוי מרצון:

(1) "המסלול הירוק"- מי שחבות המס הפדרלי שלו בכל אחת משלוש השנים האחרונות לפני מועד הגילוי מרצון עמדה על 1,500 דולר או פחות, נדרש לדווח על הכנסותיו למשך שלוש שנים ועל חשבונות בבנקים זרים למשך שש שנים לפני מועד הגילוי מרצון;

(2) המסלול הרגיל- שאר הנישומים נדרשו לדווח על הכנסותיהם ועל חשבונותיהם בבנקים זרים למשך שמונה שנים לפני מועד הגילוי מרצון.

על-פי התכנית החדשה, מגבלת 1,500 הדולר הוסרה. מאידך, על-פי התכנית החדשה נוספה דרישה, לפיה על הנישום להצהיר שאי הדיווח נעשה בתום לב, שלא במתכוון ושלא במטרה להעלים מס.

הסרת המגבלה פותחת חלון הזדמנויות ממשי עבור נישומים שאי הדיווח בגין נכסיהם והכנסתם נעשה בתום לב אך עד כה לא עמדו במגבלת 1,500 הדולר.

נישומים אלה יוכלו מעתה לדווח בהתאם למסלול הירוק, זאת מבלי שמגבלת חבות המס הפדרלי בסך $1,500 תחול עליהם.

נישומים אשר ימשיכו לא לדווח על נכסיהם והכנסותיהם מחוץ לארה"ב, ימשיכו להיות חשופים לקנסות כבדים. לעניין זה, נישומים אשר בבעלותם חשבונות במוסדות פיננסיים מחוץ לארה"ב שנמצאים כבר תחת חקירה של השלטונות בארה"ב, ביניהם מספר בנקים בישראל, יהיו חשופים לקנסות כבדים הרבה יותר אם לא ינצלו את חלון ההזדמנויות החדש וידווחו על נכסיהם והכנסותיהם לפני ה- 3 באוגוסט 2014.

למבזקים נוספים בנושא:

לחצ/י כאן 

לחצ/י כאן 

מחלקת המיסים של PwC Israel עומדת לשירותכם במתן הסברים נוספים