​​​Amendamente aduse legislației fiscale și altor acte normative​

Pe scurt

Au fost publicate Legile nr. 318, 320 și 321/2025, prin care se aduc modificări legislației fiscale și altor acte normative.  

În detaliu

Impozitul pe venit

Surse de venit neimpozabile

Au fost aduse ajustări anumitor categorii de venituri neimpozabile, inclusiv litera z17) din Codul fiscal, pentru a reglementa situația anulării provizionului constituit pe parcursul perioadei fiscale 2023-2026, care conține suma impozitului pe venit amânat potrivit prevederilor art. 87 alin. (11) din Codul fiscal, în sensul că venitul rezultat din anulare va fi inclus în baza de calcul a venitului impozabil al contribuabililor. 

Deducerea cheltuielilor aferente activității de întreprinzător

A fost completată lista cheltuielilor deductibile cu:

• cheltuielile aferente transmiterii gratuite în proprietatea operatorului de sistem de către utilizatorii de sistem a instalațiilor de racordare, a liniilor electrice, stațiilor electrice, punctelor de distribuție şi/sau a posturilor de transformare prin care poate fi asigurată livrarea energiei electrice, în conformitate cu prevederile Legii nr.164/2025 cu privire la energia electrică.

• cheltuielile suportate în folosul antreprenorilor independenți care desfășoară activități independente conform cap. 104 din Codul fiscal, pentru care se va permite deductibilitatea în următoarele cazuri:

• cheltuielile sunt suportate de către contribuabilii care în ultima zi a perioadei fiscale au cel mult nouă salariați și realizează o cifră anuală de afaceri de până la 18 milioane de lei sau dețin active totale de până la 18 milioane de lei și nu depășesc 10% din fondul anual de retribuire a muncii al contribuabilului respectiv, aferent perioadei fiscale de gestiune;

• cheltuielile sunt suportate de către contribuabilii care desfășoară ca activitate principală (peste 70% din cifra de afaceri) unul dintre tipurile de activități specifice, conform Clasificatorului Activităților din Economia Moldovei (CAEM-2).

A fost ajustat plafonul de deductibilitate stabilit pentru cheltuielile privind taxele de aderare și cotizațiile de membru destinate activității patronatelor, fundațiilor și altor asociații de reprezentare a activității de întreprinzător, precum și pentru cheltuielile sub formă de alocații financiare destinate activității sindicatelor pentru utilizarea lor în scopurile stabilite în contractul colectiv de muncă. Plafonul de deductibilitate a acestora este 0,15% din fondul de retribuire a muncii sau suma taxelor de aderare și a cotizațiilor de membru care nu depășește două salarii medii lunare pe economie, prognozate și aprobate de Guvern pentru anul în care au fost suportate.

Plata impozitului - termene, opțiuni 

A fost extinsă și pentru anul 2026 posibilitatea de amânare a achitării impozitului pe venit până la plata dividendelor pentru această perioadă. Această opțiune este disponibilă pentru companiile care în ultima zi a perioadei fiscale au cel mult 249 de salariați și realizează o cifră anuală de afaceri de până la 100 de milioane de lei sau au cel mult 249 de salariați și dețin active totale de până la 100 de milioane de lei. Aceștia pot achita impozitul pe venit calculat, până la data de 25 a lunii următoare lunii în care au fost plătite dividende, inclusiv sub formă de acțiuni sau cote-părți, din profitul obținut în perioadele fiscale 2023- 2026 inclusiv.

Opțiunea respectivă nu poate fi utilizată de către agenții economici care desfășoară activitățile prevăzute în secțiunea G a Clasificatorului activităților din economia Moldovei, care în ultima zi a perioadei fiscale au mai mult de 49 de salariați și realizează o cifră anuală de afaceri de peste 50 de milioane de lei sau au mai mult de 49 de salariați și dețin active totale de peste 50 de milioane de lei.

Deducerea cheltuielilor pentru persoanele fizice

A fost extinsă componența cheltuielilor deductibile pentru persoanele fizice, pentru a se permite deducerea cheltuielilor achitate de către persoana fizică, pe parcursul perioadei fiscale, pentru învățământul și/sau perfecționarea profesională proprie, precum și pentru învățământul persoanelor întreținute copii oferit de instituțiile de învățământ prevăzute la art. 15 din Codul educației nr. 152/2014, în cuantum de 20.000 de lei. Cuantumul deductibil se aplică cumulativ pentru toate tipurile de învățământ și/sau perfecționare profesională și pentru numărul total de beneficiari.

Taxa pe valoarea adăugată (TVA)

Plafonul de înregistrare ca plătitor de TVA a fost majorat de la 1,2 milioane de lei la 1,5 milioane de lei. 

A fost introdusă taxarea inversă aplicabilă livrărilor de anumite produse energetice.

De asemenea, a fost clarificat modul de determinare a valorii impozabile pentru livrările impozabile. Astfel, valoarea impozabilă a livrării impozabile se diminuează cu valoarea reducerii de preț acordate clienților la momentul livrării sub formă de discount, rabat, bonus, puncte valorice (de loialitate) sau alte forme de reduceri de preț.

Asigurarea obligatorie de asistență medicală pentru anul 2026

Valoarea primelor de asigurare obligatorie de asistență medicală a fost menținută la 9% din fondul de retribuire a muncii și alte recompense pentru angajați. 

De asemenea, valoarea primei fixe de asigurare medicală pentru plătitorii care se asigură individual a fost menținută la nivelul anului 2025, și anume 12.636 lei. 

Asigurarea socială de stat obligatorie pentru anul 2026

Se menține cota de 24% a contribuțiilor de asigurări sociale (CAS) datorate de angajatori. Totodată, se mențin la același nivel cotele CAS datorate de angajatorii din toate domeniile de activitate. 

Suma fixă anuală a CAS a fost majorată de la 20.518 de lei la  22.878 de lei. 

Alte modificări importante

A fost redefinită noțiunea de „campanie promoțională” din Codul fiscal. Potrivit noii formulări, campania promoțională reprezintă o modalitate de promovare a vânzărilor, cu sau fără organizarea de concursuri, anunțate public, cu acordarea de cadouri, premii, returnări (cashback), bonusuri sau alte câștiguri/stimulente ca urmare a practicilor comerciale implementate de contribuabili.

Începând cu 1 iulie 2026, va fi abrogat regimul fiscal specific aplicabil plăților salariale pentru angajații din domeniul transportului rutier de persoane în regim de taxi.

[Sursa: Legea pentru modificarea unor acte normative (domeniul fiscal) nr. 318, Legea bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2026 nr. 320 și Legea fondurilor asigurării obligatorii de asistență medicală pentru anul 2026 nr. 321 din 29 decembrie 2025, publicate în Monitorul Oficial nr. 659-661 din 31 decembrie 2025]

De reținut

Prevederile Legilor nr. 318, 320 și 321 din 29 decembrie 2025, prin care se aduc amendamente unor acte legislative fiscale și altor acte normative, intră în vigoare la 1 ianuarie 2026.