​​​Amendamente aduse legislației fiscale și altor acte normative​

Pe scurt

A fost publicată Legea nr. 187 din 10 iulie 2025, care aduce modificări semnificative legislației fiscale și altor acte normative.  

În detaliu

Impozitul pe venit 

Deducerea cheltuielilor aferente activității de întreprinzător

Este permisă deducerea compensării cheltuielilor suportate de salariați pentru vizitarea structurilor de primire turistice rurale ale Republicii Moldova, precum și a cheltuielilor aferente tichetelor de vacanță, în cuantum de 50% din salariul mediu lunar pe economie, prognozat și aprobat de Guvern pentru anul pentru care a fost acordat, pentru fiecare salariat.

Scutirile pentru persoanele fizice 

La determinarea cuantumului venitului anual impozabil de 360.000 lei pentru aplicarea scutirii personale, persoana fizică rezidentă urmează să țină cont inclusiv de veniturile rezultate din desfășurarea activității independente și din activitățile din domeniul achizițiilor de produse din fitotehnie și/sau horticultură și/sau ale regnului vegetal. 

Impozitarea nerezidenților

Veniturile obținute de persoanele fizice nerezidente care nu desfășoară activitatea de întreprinzător pe teritoriul Republicii Moldova, sub formă de creștere de capital aferente valorilor mobiliare de stat și/sau aferente obligațiunilor emise de autoritățile administrației publice locale, nu vor fi supuse impozitării în Republica Moldova. 

​​Taxa pe valoarea adăugată (TVA)​

Livrarea autoturismelor și a altor autovehicule clasificate la anumite poziții tarifare în baza contractelor de leasing financiar încheiate până la data de 1 ianuarie 2026 nu va constitui obiect impozabil cu TVA. 

Vor fi scutite de TVA fără drept de deducere serviciile de împădurire/reîmpădurire și reabilitare a pădurilor din cadrul Programului Național de Extindere și Reabilitare a Pădurilor 2023-2032.

Prețurile de transfer

Dosarul privind prețurile de transfer  se va prezenta doar la solicitarea Serviciului Fiscal de Stat, în termen de 120 de zile din momentul solicitării, pentru tranzacțiile cu valoare totală de peste 20 de milioane de lei. Această prevedere este aplicabilă și pentru anul 2024, iar neprezentarea dosarului prețurilor de transfer pentru anul 2024 în termenul stabilit nu se va considera încălcare a legislației fiscale.

A fost ajustat termenul de depunere a Informației privind prețurile de transfer, contribuabilul având obligația de prezentare a informației nu mai târziu de data de 25 a celei de-a  șasea luni după finele perioadei fiscale de gestiune. 

A fost clarificat modul de determinare a pragului și documentării tranzacțiilor. Astfel, noua definiție prevede că în scopul determinării pragului și documentării tranzacțiilor cu persoanele afiliate nu se iau în considere avansurile acordate/primite, diferențele de curs și de reevaluare a activelor și a datoriilor reflectate în evidența contabilă ca rezultat al tranzacțiilor efectuate cu persoanele afiliate, cu excepția tranzacțiilor de schimb valutar. În scopul determinării pragului pentru tranzacții legate de leasing, credit, împrumut se iau în calcul exclusiv dobânzile prevăzute în art. 12 pct. 7)1 din Codul Fiscal calculate pe parcursul perioadei fiscale.

Totodată, tranzacțiile controlate care fac obiectul unui acord de preț în avans nu vor participa la stabilirea pragurilor și documentării tranzacțiilor în scopul prețurilor de transfer.

A fost introdus dreptul contribuabilului de a prezenta informația privind prețurile de transfer corectată, iar termenul pentru prezentarea dosarului prețurilor de transfer corectat este de până la 30 de zile de la data comunicării deciziei Serviciului Fiscal de Stat privind ajustarea prețurilor de transfer.

Calculul și raportarea impozitului unic ca urmare a ajustării de prețuri de transfer, pentru tranzacțiile desfășurate pe parcursul anului 2024, se vor efectua prin prezentarea unei dări de seamă cu privire la impozitul unic pentru tranzacții cu persoane afiliate, către Serviciul Fiscal de Stat, până la data de 25 decembrie 2025. Începând cu anul 2026, raportarea impozitului unic ca urmare a ajustărilor se va face prin depunerea unei dări de seamă, până la data de 25 a celei de-a șasea luni după finele perioadei fiscale. 

​​​De reținut​ ​

Prevederile Legii nr. 187 din 10 iulie 2025, prin care se aduc amendamente unor acte legislative fiscale și altor acte normative, vor intra în vigoare la 18 iulie 2025, cu unele excepții.