稅務與法務

經濟景氣下滑，為了降低經濟不景氣對企業的衝擊，企業紛紛運用各種方式來竭盡所能的降低成本。不過，筆者在這裡要提醒各位讀者，在努力思考各種降低成本的方式之前，千萬別忽略了這些降低成本的方法在稅務上可能產生的改變與影響，若是考慮未欠周詳進而衍生出相關的租稅風險，極有可能賠了夫人又折兵，不但未能發揮降低營運成本的效果，反而招致一些不必要的風險與成本。

2009年4月13日星期一

對我國企業紓困案之提醒 - 從美國AIG案出發

立法院於日前通過公司法部分條文修正案，針對未來企業紓困方案之實施擬定相關配套規定，諸如明定接受政府紓困的企業，須提出自救計畫；紓困金額超過10億元以上的企業經理人，必須到立法院報告自救計畫；同時主管機關得適度限制接受紓困的企業經理人及董監事的薪資報酬等；惟其他相關法律規定及配套措施，尚待進一步的規劃。

2009年4月13日星期一

經濟性裁員的跨國稅務法律風險管理

近期肇因於金融海嘯所引發的全球性經濟衰退，許多企業陷於不景氣的艱困經營環境中。因應不景氣下的經營策略，目前已經成為企業經營策略的主要課題，包含嚴格控管費用支出、無薪假、裁員、併購及政府紓困等選項，都成為近期報章媒體的報導焦點。

2009年3月5日星期四

稅務與法務 | 財產移轉留意六大重點

爭議多時的遺產及贈與稅修正案終於在1月12日經立法院三讀，遺贈稅最高稅率自50%調降為10%，並簡化為單一稅率；依法總統須於收到立法院通知後十日內公布，新法於總統公布之日起算至第三日生效，預計新遺贈稅法於1月底前後生效。

2009年2月17日星期二

外國企業來台上市的投資人保障

推動外國企業來台上市是近期主管機關、證券交易所及櫃買中心的主要政策，這項政策主要鎖定在大陸地區投資的台商，期望其能夠將大陸地區的營業成果，回台上市或上櫃掛牌。實施回台上市的最主要目的，一方面基於台灣投資人較能了解台商產業的特質及利基，使台商能夠經由台灣的資本市場進行籌資，另一方面，也能擴大台灣資本市場的交易規模及國際化的程度。

2009年2月17日星期二

稅捐徵納實務有關研究發展費用之認定爭議試評

創新為經濟發展之泉，而創新復有賴研究發展。促進產業升級條例（以下稱促產條例）第六條第二項即明白規定，公司就投資於研究與發展之費用於一定比例下得抵減營利事業所得稅，用意即在於此。

2008年7月29日星期二

建構環境永續發展的綠色稅制

地球暖化及全球氣候變遷，肇因於過度開發及環境破壞，隨著人類生存環境日益惡化、大自然反撲、資源浪費與枯竭的加劇等，世界各國對建構綠色文明的重要性及環境保護愈加重視，要求制定有利於環保的綠色產業政策，財稅政策，並加強環境保護的立法及健全管理體系，以促進人和自然的和諧共處，這是綠色稅制應予重視的重要原因。

2008年7月29日星期二

會計師法中「法人會計師事務所」稅務上之屬性說明

我國所得稅法第11條第1項及第2項分就「執行業務者」及「營利事業」為定義。基本上，「營利事業」應依所得稅法第3條規定，課徵營利事業所得稅（下稱「營所稅」），其所得稅之查核須適用「營利事業所得稅查核準則」..........

2008年7月29日星期二

由結構型金融商品製造者與銷售者之法律關係談資訊揭露

結構型金融商品此種結合固定收益與衍生性商品之風險報酬組合，為近年來我國銀行及證券商經營財富管理業務，所提供予投資人之主要商品。結構型商品於形式上係由我國財富管理業者以自身名義向發行或銷售此等商品之國外金融機構認購.....

2008年4月2日星期三

智慧財產之稅務觀點與全球戰略佈局

今年七月，惠普以專利侵權為由，挑起與宏碁間的跨國智財戰；若就雙方人力投入、天價之求償金額，及對雙方競爭態勢消長等因素來看，不難發現智財治理具有營運戰略層次高、跨部門專業整合之特性，且對現今企業營運具有根本性的影響，確實為知識經濟時代關鍵之管理議題；我國企業於研發事務及專利權申請上投注之心血及資源極為可觀........

2008年4月2日星期三

跨國視野下智慧財產權管理之若干法律議題

e世代的競爭不但是在技術上要具備創新，商場上的策略亦要靈活運用，其中智慧財產的管理與專有技術的創新及研發更是提升產業經營優勢的最佳利器。美國、日本及歐洲等高科技輸出國在近幾年已將專利整合並以強勢的態度如訴訟方式，待被告產品及商譽受損，再迫使台灣及其他高科技生產國就範.........

2008年3月28日星期五

台商跨國企業稅務管理的結構變化

2007年，對許多戳力於擴大本業經營與全球佈局的台商企業來說，其所面臨到的本國與其他國家稅務機關的租稅挑戰，可說是印象深刻的一年。回顧過去的這一..........

2007年12月4日星期二

兩岸股權獎酬措施比較與剖析

在台灣財務會計準則公報第三十九號－股份基礎給付之會計處理準則發佈並預計明年起適用後，台灣企業掀起一股發行員工認股權之熱潮。然隨彼岸中國經濟的持續熱絡下，台資企業對赴大陸申請上市之熱情亦將有增無減，故本文將大陸股權獎酬措施在執行程序上，會計處理及稅務上與台灣之比較加以剖析，提供有興趣的台資企業參考。

2007年8月30日星期四

探討大陸台幹稅負困擾

兩岸商務交流日益頻繁，不僅我國企業紛紛轉往大陸投資，我國居民亦大量被派遣赴大陸擔任幹部，要知道這些台商、台幹會面臨那些稅負事項，除了須先了解一般所得稅法相關規定，尚須了解臺灣地區與大陸地區人民關係條例，以及財政部96年4月2日發布之台財稅字第09600049130號解釋函之規定，同時，中國大陸於96年3月16日通過之「企業所得稅法」，亦會對稅負產生重大影響。

2007年8月30日星期四

跨國稅務管理與預先訂價協議

重視公司治理的跨國企業，愈來愈重視企業的稅務風險管理，稅務問題亦漸漸成為跨國企業董事會所關注及討論的重要議題。這不是一項偶然的現象，而是管理趨勢。

2007年5月24日星期四

業務人員應具備之稅務知識

稅法知識向來被視為是財務會計人員的責任，然而，跨國集團業務人員在拓展各國市場並與客戶進行商業談判時，若不具備基本稅務知識，不僅容易為公司帶來高度的稅務風險，也無法為公司爭取有利的商業條件，甚至會因為疏於考慮租稅成本而讓整個交易無法獲利。

2007年4月24日星期二

企業因應中國新稅法之策略

愈來愈多跨國企業的高階管理層已迫切感受到了解更多稅務知識的必要，這個既複雜又專業的議題已頻繁地出現在公司的高層會議中，換言之，跨國企業已意識到稅務風險普遍存在，且已構成相當大的商業風險。其中，日前剛通過、即將於2008年1月1日起生效的「中華人民共和國企業所得稅法（以下簡稱「新稅法」）」，對台灣企業有深刻的影響，管理階層應儘早制定相關因應策略.........

2007年3月29日星期四

論中國大陸統一內外資企業所得稅法

自20世紀70年代末起，稅收制度一向是中國宏觀經濟調控與招商引資的重要手段。但隨着經濟勢力的增強及內需市場的開放，中國大陸財政部長金人慶表示：「在國家財政和企業的承受能力都比較強的形勢下，借鑒國際稅制改革經驗，改革企業所得稅，時機已成熟」中國大陸遂於2007年3月16日通過「中華人民共和國企業所得稅法（以下簡稱新稅法）」，並將自2008年1月1日起施行。

2007年3月15日星期四

「強制」公開發行法制探討

日來力霸集團涉嫌掏空案，各界廣為關注。其中，力霸集團轉投資事業亞太固網，其資本額高達新台幣656億元，卻因民國90年修改「公司法」時取消「強制公開發行」.....

2007年3月15日星期四

下市交易與經營階層收購

近來外資私募基金公開收購上市企業股權並辦理下市之交易時有所聞。依法若該等私募基金非屬被收購公司之關係人，或非屬協助被收購公司之關係人或內部人進行收購......

2007年3月15日星期四

論國外營利事業之「中華民國來源所得」課稅爭議

據報載，財政部指出，海外公司跟台灣總公司簽約、接單，由台灣總公司將訂單轉到國外生產，海外公司若亦提供設備、人力、驗證技術或專業知識等協助，即屬「境外綜合性勞務所得」.....

2007年3月15日星期四

進口貨物課徵關稅及營利事業所得稅爭議之探討

現行關稅法第29條第3項第3款規定，依交易條件由買方支付之權利金及報酬應計入完稅價格課徵關稅，不論其是進口時、或進口後依約支付，均屬依交易條件支付。

2007年3月15日星期四

金融業之稅務管理

近年來，衝擊金融業的租稅議題不斷，例如：海外承銷手續費是否屬中華民國來源所得之爭議；本國銀行海外分行遭到外國稅務機關之挑戰；券商發行權證之避險成本得否申報損失之爭訟.....

2007年3月14日星期三

外派大陸員工薪資紅利將面對之稅務衝擊

為因應對大陸的投資，我國廠商從台灣派駐相當多台籍員工赴大陸工作，而它們對外派大陸員工多半採取台灣、大陸兩地分別支付部分薪資，且申報兩地個人所得稅時，亦採分別申報部分薪資的方式。

2007年3月14日星期三

強制公開收購制度除罪化之探討

據報載，針對開發國際收購環華證金一案，經金管會主動前往開發國際等3家公司進行專案檢查，從相關帳冊中發現購買環華證金股票預付股款等事證，認定違反「強制公開收購」規定，而以涉嫌違反證交法第175條移送檢調。

2007年3月14日星期三

科技業應掌握稅局稽核方向妥善做好稅務管理

稅捐稽徵機關對各項稅負之稽查日趨嚴格，為降低公司面臨補稅或遭罰的風險，企業除應瞭解稅法相關規定，亦須充分瞭解稅捐稽徵機關審查實務方向，儘早做好稅務管理，以維護公司權益。

2007年3月13日星期二

2006年亞太地區稅務之管理與規劃

隨著經濟環境之複雜化，企業經營環境亦日趨複雜，企業將因為跨國交易的增加，以及各國稅法與實務的發展，而必須面對各國諸多稅務挑戰，並擔負起更多的稅務責任。

2007年3月13日星期二

【員工分紅費用化】各項員工獎酬制度之課稅規定及租稅分析

今（95）年5月24日修正之「商業會計法」第64條，排除員工紅利「不得作為費用或損失」的規定，「員工分紅費用化」頓時成為企業間競相討論之議題，並促使企業重新檢視員工獎酬制度。

2007年3月13日星期二

如何進行合併報表之大陸子公司會計原則調整

財務會計準則第七號規定，「編製合併報表時，對於相似環境下類似交易及事項應採與母公司一致之會計政策」，故除非子公司之交易事項、經濟環境與母公司有顯著不同，否則應與母公司採一致之會計政策。

2007年3月13日星期二

我國對租稅天堂之課稅權

租稅避風港（Tax Haven）又稱租稅天堂，一直是各國政府積極查核的對象，除了一般財務不透明與反避稅的原因外，也為了遏止國際洗錢與恐怖主義等犯罪行為。國際經濟合作組織（OECD）曾發佈租稅避風港黑名單，包括了英屬維京群島（BVI）等30多個地區。

2007年3月13日星期二

我國稅制何去何從？

當初施行兩稅合一制度時，我國選擇合併最複雜的「全部整合系統」及「分割稅率系統」。面對「促進產業升級條例」免稅所得與投資抵減設算的困難度......

2007年3月13日星期二

我國遺產及贈與稅之課稅現況分析及建議

我國遺產及贈與稅係以達成重分配社會財富為目的而課徵的稅目，贈與稅則以協助達成課徵遺產稅的目的，防杜藉生前贈與，規避遺產移轉而課徵之稅目......

2007年3月13日星期二

新金融商品之國際租稅議題

近年來，新金融商品不斷推陳出新，觀其商品之設計與承作主要係由跨國性金融集團為之，這些機構大多具備「多國參與機構共同承作、功能區域整合跨國分工、風險共同承擔」等特徵.....

2007年3月13日星期二

研發費用投資抵減之稅務爭議

按促進產業升級條例係目前產業界租稅優惠最主要之規範，依照該條例第6條之規定，公司研究發展及人才培訓之投資，得於支出金額35％限度內，自當年度起5年內抵減各年度應納營利事業所得稅額。

2007年3月13日星期二

談保稅區廠商銷售適用營業稅零稅率之爭議

「加值型及非加值型營業稅法（以下稱「營業稅法」）」第7條第1款與第4款規定，外銷或銷往保稅區廠商之貨物、勞務，其營業稅適用零稅率，此規範的目的係因為外銷及視同外銷不負擔營業稅的法理。

2007年3月13日星期二

關稅估價誤區 - 權利金

進口貨物的完稅價格是海關課徵關稅及其它進口環節稅的基礎，廠商通常會按發票所列的售價向海關申報完稅價格。在簡單的交易模式下，這樣的申報方式不至於有太大的問題。

2006年6月28日星期三

跨國企業的移轉訂價及稅務管理

為了因應移轉訂價稅制的實施，我國企業目前正全面調整與健全其全球移轉訂價政策，本文茲扼要敍明企業於擬訂相關策略時，亦必須一併檢視稅務管理機制，以供讀者參考。