Publikácia Dane do vrecka je jednou z našich najpopulárnejších každoročných publikácií. Na ročnej báze poskytuje prehľadný stručný súhrn daňových predpisov a pravidiel a pokrýva všetky aspekty zdaňovania, vrátane dane z príjmov právnických osôb, fyzických osôb, DPH, spotrebných daní a cla. Okrem toho v nej nájdete informácie o možnostiach štátnej pomoci pri investovaní na Slovensku.
Túto publikáciu pre vás pripravil náš tím, ktorý tvorí 80 odborníkov na dane. Radi zodpovieme všetky vaše špecifické otázky.
Nezdaniteľné minimum |
|||
nárok |
každý daňovník |
||
pre ročný základ dane |
pod 19 809,00 EUR |
od 19 809,00 EUR do 35 022,31 EUR |
nad 35 022,31 EUR |
nezdaniteľné |
3 803,33 EUR |
progresívne |
0,00 EUR |
- |
|||
Nezdaniteľné minimum na manželku/manžela |
|||
nárok |
- daňový rezident žijúci v spoločnej domácnosti s manželkou/manželom - daňový nerezident, ak príjmy, ktoré dosahuje zo zdrojov v SR, prekročia 90 % jeho celkových príjmov (po splnení určitých podmienok) |
||
pre ročný základ dane |
pod 35 022,31 EUR |
od 35 022,31EUR do 50 235,62 EUR |
nad 50 235,62 EUR |
nezdaniteľné minimum na manželku/manžela |
kladný rozdiel |
progresívne |
0,00 EUR |
|
|||
Daňový bonus na dieťa |
|||
nárok |
- daňový rezident na každé vyživované dieťa žijúce s ním v spoločnej domácnosti, ak tento rezident dosiahne minimálny zdaniteľný príjem - daňový nerezident, ak príjmy, ktoré dosahuje zo zdrojov v SR, prekročia 90 % jeho celkových príjmov |
||
pre zdaniteľný |
minimálne 2 610,00 EUR |
||
daňový bonus |
21,41 EUR mesačne (platný pre rok 2017) |
||
|
|||
Príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie |
|||
nárok |
po splnení podmienok je nezdaniteľnou časťou základu dane daňovníka suma preukázateľne zaplatených príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie |
||
maximálna výška nezdaniteľnej časti |
preukázateľne zaplatené príspevky do výšky 180 EUR pre rok 2017 |
Zamestnanec |
Sadzba |
Maximálna výška odvodov pre rok 2017 (v EUR) |
Nemocenské |
1,4 % |
86,53 |
Dôchodkové |
4 % |
247,24 |
Trvalá invalidita |
3 % |
185,43 |
Nezamestnanosť |
1 % |
61,81 |
Garančné poistenie |
|
|
Rezervný fond |
||
Celkom |
13,4 % |
581,01 |
Zamestnávateľ |
Sadzba |
Maximálna výška odvodov na rok 2017 (v EUR) |
Nemocenské |
1,4 % |
86,53 |
Dôchodkové |
14 % |
865,34 |
Trvalá invalidita |
3 % |
185,43 |
Nezamestnanosť |
1 % |
61,81 |
Garančné poistenie |
0,25 % |
15,45 |
Rezervný fond |
4,75 % |
293,59 |
Celkom |
34,4 % |
1 508,15 |
Odpočítateľná položka od vymeriavacieho základu v roku 2017 |
|||
Pre ročný vymeriavací základ: |
4 560 EUR |
od 4 560 EUR do 6 840 EUR |
6 840 EUR a viac |
Odpočítateľná položka: |
4 560 EUR |
progresívne |
0 EUR |
* Tieto sankcie sa uplatňujú na základe Daňového poriadku aj na iné dane ako iba na daň z príjmov, napr. DPH.
* sadzba dane 35 % sa vzťahuje aj na iné druhy príjmov
Odpisová |
Doba odpisovania |
Príklady |
1 |
4 |
motorové vozidlá, kancelárske stroje a počítače |
2 |
6 |
motory, chladiace a mraziace zariadenia, niektoré výrobné stroje a zariadenia |
3 |
8 |
majetok technologického charakteru, turbíny, pece |
4 |
12 |
montované budovy z betónu a kovov, klimatizačné zariadenia, výťahy |
5 |
20 |
výrobné a obchodné budovy a stavby |
6 |
40 |
bytové a administratívne budovy a stavby |
* Tieto sankcie sa uplatňujú na základe Daňového poriadku aj na iné dane ako iba na daň z príjmov, napr. DPH.
Predmetom zrážkovej dane z platieb slovenských daňovníkov zahraničnej osobe sú aj: |
Štandardná sadzba |
Nezmluvný štát** |
Dividendy | 7 %** | 35 % |
platby za služby poskytnuté na území SR (ak nie sú poskytnuté stálou prevádzkárňou) | 19 % |
35 % |
licenčné poplatky* |
19 % |
35 % |
úroky z pôžičiek a vkladov* |
19 % |
35 % |
nájomné hnuteľných vecí |
19 % |
35 % |
* V prípade príjmov platených rezidentovi štátu, ktorý nie je uvedený v zozname uverejnenom Ministerstvom financií SR, resp. štátu, s ktorým SR nemá uzatvorenú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia alebo zmluvu o výmene informácií týkajúcich sa daní, sa uplatní sadzba dane 35 %.
** Len v prípade výplaty dividend fyzickej osobe.
*** Úroky a licenčné poplatky vyplácané spriazneným spoločnostiam, ktoré sú rezidentmi v krajinách EÚ, nie sú pri splnení určitých podmienok predmetom zrážkovej dane.
Miera |
Minimálna výška investície |
Podiel nového |
Minimálny počet nových pracovných miest |
Minimálna výška |
nižšia než celoslovenský priemer |
10 |
60 |
40 |
50 |
vyššia než celoslovenský priemer |
5 |
50 |
40 |
50 |
aspoň o 35 % vyššia než celoslovenský priemer |
3 |
40 |
40 |
50 |
tzv. najmenej rozvinuté regióny |
0,2 |
30 |
10 |
50 |
* Na účely poskytovania pomoci sa do úvahy berie miera nezamestnanosti vypočítaná z celkového disponibilného počtu uchádzačov o zamestnanie, zverejnená Ústredím práce, sociálnych vecí a rodiny SR za rok predchádzajúci roku, v ktorom bol investičný zámer podaný.
Minimálna výška |
Minimálny podiel |
Minimálny počet nových pracovných miest |
Minimálna výška investície, ktorá musí byť krytá |
0,5 |
70 |
30 |
50 |
Minimálna výška |
Minimálny podiel |
Minimálny počet nových pracovných miest |
Minimálna výška investície, ktorá musí byť krytá |
0,4 |
60 |
40 |
50 |
Miera |
Minimálna výška investície |
Minimálny počet nových pracovných miest |
Podiel nového |
Minimálna výška |
nižšia než celoslovenský priemer |
10 |
40 |
40 |
50 |
vyššia než celoslovenský priemer |
5 |
40 |
20 |
50 |
aspoň o 35 % vyššia než celoslovenský priemer |
3 |
40 |
20 |
50 |
tzv. najmenej rozvinuté regióny |
0,2 |
5 |
20 |
50 |
* Na účely poskytovania pomoci sa do úvahy berie miera nezamestnanosti vypočítaná z celkového disponibilného počtu uchádzačov o zamestnanie, zverejnená Ústredím práce, sociálnych vecí a rodiny SR za rok predchádzajúci roku, v ktorom bol investičný zámer podaný.
Vrátenie DPH slovenským platiteľom DPH
Vrátenie DPH zahraničnej osobe z iného členského štátu
Vrátenie DPH zahraničným osobám z tretieho štátu
Spoločné ustanovenia dane z pozemkov, stavieb a bytov
Margaréta Bošková
Direktor na oddelení daňového poradenstva, PwC Slovakia
Tel: +421 903 268 018