Daň z príjmov právnických osôb

Často kladené otázky

FAQ

Ktoré typy služieb daňovo uznateľných až po zaplatení spadajú pod kódy klasifikácie produktov 70.1 a 70.22?

Uvedené kódy klasifikácie produktov predstavujú služby vedenia firiem – manažérske služby poskytované ústredím iným spoločnostiam tej istej skupiny podnikov a poradenské služby v oblasti podnikania a riadenia týkajúce sa napr.:

  • obchodnej politiky a stratégie spoločnosti, celkového plánovania, štruktúrovania a kontroly organizácie,
  • rozhodovania o oblastiach finančného riadenia (kapitálová štruktúra, likvidita, investície),
  • marketingovej stratégie vrátane cenovej a distribučnej politiky,
  • politiky riadenia v oblasti ľudských zdrojov,
  • integrovaného riadenia dodávateľského reťazca, ktoré zahŕňa napr. služby riadenia zásob, skladovania a distribúcie,
  • riadenia výroby, vývoja výrobkov a zabezpečenia a riadenia kvality,
  • zlepšení operatívnych procesov a postupov vrátane kancelárskych a servisných operácií, ako napr. usporiadanie kancelárie, plánovanie pracovného toku a pracovné štandardy,
  • projektového riadenia, spracovania rozpočtov, kontroly nákladov, obstarávania, plánovania prevádzkových podmienok, koordinácie a kontroly práce subdodávateľov a pod.

Ak je zamestnancovi poskytnutý nepeňažný benefit nad rámec zákona o dani z príjmov (napr. poukážka na nákup tovaru), považuje sa tento výdavok za daňovo neuznateľný náklad pre spoločnosť z pohľadu dane z príjmov právnických osôb?

V súlade s § 19 ods. 1 zákona o dani z príjmov možno do daňových výdavkov zahrnúť aj výdavok vynaložený zamestnávateľom na zdaniteľný príjem zamestnanca poskytnutý v súlade s osobitným predpisom, ktorým je Zákonník práce.

To znamená, že ak poskytnutie benefitu zamestnancovi bude so zamestnancom dohodnuté, napr. v pracovnej alebo kolektívnej zmluve, prípadne v internom predpise spoločnosti a zamestnávateľ tento benefit zamestnancovi zdaní daňou z príjmu zo závislej činnosti, výdavky, ktoré vznikli zamestnávateľovi na takto poskytnutý benefit, si zamestnávateľ bude môcť uznať v plnej výške.

Ak spoločnosť platí úroky z pôžičky voči zahraničnej materskej spoločnosti, musí pri výplate úroku zraziť a odviesť na daňový úrad zrážkovú daň vo výške 19 %?

Úroky z poskytnutých úverov platené slovenskou spoločnosťou voči zahraničnej spoločnosti podliehajú na území SR zrážkovej dani vo výške 19 % v prípade, že sa takýto príjem vypláca daňovníkovi nezmluvného štátu. V špecifických prípadoch, napr. v prípade daňovníka nespolupracujúceho štátu, sa uplatní sadza 35 %.

Ak je príjemcom úrokového príjmu daňovník zmluvného štátu, vyššie uvedenú situáciu môže modifikovať príslušná zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia. Výsledkom je buď nižšia sadzba zrážkovej dane, zvyčajne nie viac ako 10 %, alebo, ešte častejšie, nastavenie zdanenia úroku iba v krajine príjemcu, a teda nepovolenie uplatnenia slovenskej zrážkovej dane.

V prípade, ak úrokový príjem plynie právnickej osobe, ktorá je daňovníkom členského štátu Európskej únie, je konečným príjemcom tohto príjmu a zároveň má počas obdobia najmenej 24 mesiacov bezprostredne nasledujúcich po sebe aspoň 25 % priamy podiel na základnom imaní slovenskej spoločnosti, ktorá príjem vypláca, takýto príjem je od zrážkovej dane v SR oslobodený.

Kontaktujte nás

Christiana Serugová

Christiana Serugová

Partner, CEE TLP Clients & Markets Leader, PwC Slovakia

Sledujte nás