Ako sa vyhnúť chybám v decembrovom DPH priznaní?
Blíži sa koniec roka, ktorý býva pre mnohých z nás hektický. Odporúčame preto všetkým platiteľom DPH zvýšiť pozornosť, keďže v daňovom priznaní za december býva podľa našich skúseností najviac chýb.
Odpočet DPH a vrátenie daní
V prvom rade nesmieme zabudnúť, že v decembrovom DPH priznaní je potrebné vykonať úpravy súvisiace s čiastočným odpočítaním dane. Pokiaľ vaša spoločnosť poskytuje okrem zdaniteľných aj oslobodené plnenia bez nároku na odpočet DPH (napr. finančné služby, oslobodený prenájom nehnuteľností a pod.) a odpočítava DPH iba čiastočne na základe DPH koeficientu, v poslednom DPH priznaní je potrebné pripraviť nový výpočet DPH koeficientu podľa skutočných čísel za daný rok. Je nutné porovnať skutočné výnosy z oslobodených a neoslobodených plnení dosiahnuté počas roka a prepočítať koeficient podľa už známych čísel. Je možné, že výsledkom tohto prepočtu bude povinnosť vrátiť časť DPH do štátneho rozpočtu, v niektorých prípadoch však naopak môže dôjsť k pozitívnemu efektu, kedy je výsledkom dodatočné vrátenie daní.
Aj v prípade, že vaša spoločnosť neposkytuje oslobodené plnenia, je možné, že sa vás bude týkať niektorá z iných koncoročných úprav. Napr. pri motorových vozidlách využívaných sčasti na súkromné účely odporúčame preveriť, či pomer využitia vozidla na súkromné účely nepresiahol pomer, v akom ste pôvodne odpočítali DPH. Hovoríme o situácii, keď ste pri obstaraní vozidla neuplatnili plné odpočítanie DPH, ale iba čiastočné podľa predpokladaného pomeru súkromného a služobného použitia. Zákon o DPH už niekoľko rokov vyžaduje, aby ste v poslednom DPH priznaní v roku tento pomer prehodnotili a prípadne upravili odpočítanú daň súvisiacu s obstaraním vozidla. Keďže zákon tu upravuje rôzne postupy pre rôzne situácie, je potrebné analyzovať, ktorá povinnosť sa vás bude týkať.
Tuzemské a oneskorené faktúry
V neposlednom rade upozorňujeme na odpočet DPH z tuzemských faktúr vystavených so slovenskou DPH. Ak pri nich daňová povinnosť vznikne ešte v tomto roku a faktúru dostanete pred 25. januárom nasledujúceho roka (resp. pred lehotou na podanie decembrového priznania), odpočet musíte uplatniť ešte v tomto roku, najneskôr v decembrovom priznaní. Veľa spoločností má zložitý systém schvaľovania faktúr a faktúry prijaté v januári nestihne zahrnúť do decembrového priznania. V takom prípade odporúčame radšej podať dodatočné daňové priznanie za december, než ich dávať do januárového priznania. Daňové úrady sa na takéto faktúry zameriavajú a ak zistia, že ste odpočet DPH uplatnili v nesprávnom priznaní, hrozí vám zamietnutie odpočtu a sankcie.
Oneskorené faktúry, ktoré dostanete medzi 26. a 31. januárom nasledujúceho roka (resp. po lehote na podanie decembrového priznania), zase po správnosti patria do januárového priznania. Faktúry prijaté po tejto lehote by mali byť zahrnuté do priznania práve v mesiaci, kedy ich dostanete.
Ak by ste si neboli istí, či DPH uplatňujete správne, naši odborníci sú vám radi k dispozícii.
Kontaktujte nás
