Rozhodnutie v súdnom spore v oblasti transferového oceňovania

Správny súd v Bratislave zrušil rozhodnutia daňových orgánov, ktoré daňovníkovi vyrubili dodatočnú daň z príjmov právnických osôb. Vec sa vracia na nové konanie, pričom daňové orgány sú viazané právnym názorom súdu. Daňovníkovi bola priznaná plná náhrada trov konania.

Podstata sporu

Výrobnej spoločnosti vyrubil správca dane dodatočnú daň z príjmov právnických osôb s odvolaním sa na princíp nezávislého vzťahu. Predmetom sporu boli rozdiely pri aplikácii metódy čistého obchodného rozpätia a v analýze porovnateľnosti. Viedli k vyčísleniu rozdielu interkvartilového rozpätia ziskovej prirážky v porovnaní s nezávislými spoločnosťami (analýzou porovnateľnosti). Súd konštatoval, že analýza porovnateľnosti vykonaná správcom dane nebola konzistentná a jeho závery neboli dostatočne odôvodnené.

Kľúčová argumentácia a závery súdu

Súd rozhodol v prospech daňovníka, pričom zavážili argumenty predložené pri podaní odvolania. Najdôležitejšie dôvody boli tieto:

Nedostatočné posúdenie skutkového stavu: Daňovník poukazoval na to, že daňové orgány nesprávne interpretovali všeobecnú správu Zväzu automobilového priemyslu SR, ktorá obsahovala údaje o vyrobených automobiloch, avšak neponúkala žiadne vysvetľujúce komentáre. Súd nám dal za pravdu, keď konštatoval, že daňové orgány nesprávne a nedostatočne posúdili skutkové okolnosti daného prípadu.

Ignorovanie špecifík podnikania a exportu: Daňovník v odvolaní zdôraznil, že daňové orgány nijako nezohľadnili špecifiká exportu a ani jeho obchodnú stratégiu, namiesto toho sa opierali o všeobecné informácie o výrobe automobilov. Súd tento argument podporil, zdôrazňujúc potrebu zohľadnenia konkrétnych okolností, zohľadnenia konkrétnych krajín, do ktorých export smeruje.

 Neopodstatnené predpoklady o ziskovosti: Daňovník namietal, že daňové orgány automaticky predpokladali negatívny vplyv poklesu výroby automobilov na jeho ziskovosť. Súd tento argument tiež akceptoval, čím potvrdil, že je potrebné preukázať priamy vplyv ekonomických faktorov na dosahovanú ziskovosť. Súd nesúhlasil so záverom správcu dane, že pokles výroby a predaja automobilov v EÚ automaticky negatívne ovplyvňuje ziskovosť konkrétneho výrobcu.

Nekonzistentný výber porovnateľného obdobia: Pri analýze porovnateľnosti správca dane postupoval pri výbere porovnateľného obdobia nekonzistentne. Najskôr aplikoval obdobie rokov 2012 až 2015. Po námietkach zo strany daňovníka na použitie informácií za rok 2015, ktoré, hoci boli dostupné v čase daňovej kontroly, neboli k dispozícii v čase stanovenia transferových cien daňovníkom, založil analýzu porovnateľnosti na období len dvoch rokov 2013 a 2014, pretože rok 2012 vylúčil ako neporovnateľný. Daňovník v odvolaní argumentoval, že vylúčenie roku 2012 z analýzy porovnateľnosti nebolo správcom dane dostatočne zdôvodnené. Súd argument daňovníka akceptoval, pričom poukázal na absenciu relevantných dôkazov a chýbajúcu logiku v odôvodnení správcu dane. 

Dosah na budúce daňové spory

Rozsudok prináša dôležité poznatky, ktoré budú užitočné pre daňovníkov a ich zástupcov v budúcich sporoch v oblasti transferového oceňovania:

Dôsledné odôvodnenie: Zdôrazňuje potrebu logického odôvodnenia a transparentnosti všetkých krokov v porovnávacej analýze (k transferovým cenám), a to aj pri výbere porovnateľných období. 

Zohľadnenie kontextu podnikania: Poukazuje na dôležitosť zohľadňovania špecifických faktorov podnikania a relevantných údajov pre danú spoločnosť, ako sú napríklad krajiny jej exportu. Podčiarkuje potrebu preukázať priamy vplyv konkrétnych ekonomických faktorov na ziskovosť namiesto automatických predpokladov bez dôkazov.

Ako vás PwC môže podporiť?

V PwC Slovensko ponúkame komplexnú podporu v oblasti transferového oceňovania a riešenia daňových sporov vrátane:

• Analýzy a hodnotenia rizík: Identifikácia potenciálnych rizík vo vašich transakciách s ohľadom na tento rozsudok.
• Prípravy dokumentácie: Pomoc pri príprave a aktualizácii dokumentácie k transferovému oceňovaniu, aby spĺňala požiadavky daňových orgánov.
• Zastupovania v daňových sporoch: Zastupovanie v daňových sporoch so správcom dane vrátane odvolaní a súdnych konaní.
• Optimalizácie transferových cien: Poradenstvo pri optimalizácii transferových cien s cieľom minimalizovať daňové riziká.

Ak máte akékoľvek otázky alebo potrebujete pomoc, neváhajte nás kontaktovať. Sme pripravení vám pomôcť ochrániť vaše záujmy a minimalizovať potenciálne daňové riziká.