Prehľad posledných legislatívnych úprav

Novela zákona o dani z príjmov právnických osôb

Národná rada Slovenskej republiky („NR SR“) schválila na svojom poslednom zasadaní aj novelu zákona o dani z príjmov („ZDP“) v oblasti dane z príjmov právnických osôb tak, ako sme vás informovali v našich Daňových a právnych novinkách v čase zverejnenia novely do medzirezortného pripomienkového konania v auguste 2022.

S výnimkou niekoľkých menších technických spresnení NR SR potvrdila: 

• Úpravy v oblasti transferového oceňovania, ako je napríklad spresnenie definície ekonomického prepojenia osôb, doplnenie negatívneho vymedzenia kontrolovanej transakcie, zavedenie definície významnej kontrolovanej transakcie, doplnenie nároku na korešpondujúcu úpravu základu dane vo vymedzených prípadoch, uvedenie odvolávky na metodiku OECD pre transferové oceňovanie, zmena postupu pri predkladaní dokumentácie k transferovému oceňovaniu, pokiaľ ide o použitie slovenského jazyka
• Zavedenie pravidla o obmedzení úrokových nákladov v dôsledku implementácie Smernice Rady (EÚ) 2016/1164, ktorou sa stanovujú pravidlá proti praktikám vyhýbania sa daňovým povinnostiam a podľa ktorých sa bude v ZDP vymedzeným spôsobom uplatňovať úprava (zvýšenie) základu dane tých daňovníkov, u ktorých suma čistých úrokových nákladov, t. j. rozdiel medzi úrokovými nákladmi a výnosmi v príslušnom zdaňovacom období, bude vyššia ako 3 000 000 eur
• Spresnenie ustanovení týkajúcich sa stanovenia základu dane (alebo daňovej straty) daňovníkov s obmedzenou daňovou povinnosťou v SR, ktorí vykonávajú činnosť na slovenskom území prostredníctvom stálej prevádzkarne
• Doplnenia nadväzujúce na prijatie zákona o riešení hroziaceho úpadku, ktorý upravuje inštitúty verejnej a neverejnej preventívnej reštrukturalizácie
• Úpravy v súvislosti s implementáciou štandardov IFRS 17 (Poistné zmluvy) a IFRS 9 (Finančné nástroje) poisťovňami

Pre viac informácií pozrite, prosím, 2. vydanie našich Daňových a právnych noviniek, ktoré sme zverejnili 22. augusta 2022.

Okrem vyššie uvedených zmien NR SR schválila aj doplňujúci návrh úpravy ustanovení vymedzujúcich zdroj príjmov daňovníkov s obmedzenou daňovou povinnosťou v SR. Pre slovenských daňových nerezidentov sa príjmom zo zdrojov na slovenskom území stanú aj úroky, ktoré im budú od 1. januára 2023 plynúť z dlhopisov emitovaných slovenskými daňovými rezidentmi. V dôsledku tejto úpravy, a ak príslušná medzinárodná zmluva neustanoví inak, úroky z dlhopisov emitovaných na zahraničných trhoch sa budú zdaňovať slovenskou zrážkovou daňou v nadväznosti na výplatu, poukázanie alebo pripísanie úhrady úroku v prospech nerezidenta. 
 

Daňový bonus

Od 1. januára 2023 je v platnosti novela zákona o dani z príjmov, ktorou sa menia a dopĺňajú ustanovenia týkajúce sa uplatnenia daňového bonusu:

a)     140 eur mesačne, ak vyživované dieťa do18 rokov veku (len vtedy, ak sa na dieťa neposkytuje dotácia na stravovanie), alebo

b)     50 eur mesačne, ak vyživované dieťa má 18 a viac rokov veku.

Zároveň platí, že daňový bonus možno uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta z polovice základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov zo závislej činnosti a z podnikania alebo z ich úhrnu, a to v závislosti od počtu detí podľa platného percentuálneho limitu. 

Novela zákona o osobitnom odvode z podnikania v regulovaných odvetviach

V súčasnosti sa v parlamente prerokováva novela, ktorá navrhuje zvýšenie sadzby osobitného odvodu pre regulovanú osobu z 0,00726 na 0,01.

Okrem toho sa rozširuje rozsah regulovaných osôb o také subjekty, ktoré majú oprávnenie na výkon činnosti v oblasti:

• vykonávanej na základe povolenia vydaného alebo udeleného Národnou bankou Slovenska okrem bankového povolenia,
• vysielania a retransmisie vykonávanej na základe licencie udelenej Radou pre vysielanie a retransmisiu a na základe rozhodnutia Rady pre vysielanie a retransmisiu o registrácii,
• výberu mýta vykonávanej na základe poverenia Národnej diaľničnej spoločnosti, a. s.

V prípade schválenia novely vznikne regulovaným osobám povinnosť platiť odvod už za mesiac, ktorý nasleduje po mesiaci, v ktorom novela nadobudne účinnosť.
 

Zvýšenie súm stravného

V Zbierke zákonov SR vyšlo opatrenie Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky, ktorým sa s účinnosťou od 1. januára 2023 zvyšujú sumy stravného na nasledujúce hodnoty:

• 6,80 eura pre časové pásmo 5 až 12 hodín,
• 10,10 eura pre časové pásmo nad 12 hodín, najviac však 18 hodín,
• 15,30 eura pre časové pásmo nad 18 hodín.

Z uvedených súm sa vychádza napr. pri stanovení nároku zamestnanca na stravné za každý kalendárny deň tuzemskej pracovnej cesty, ako aj pri stanovení príspevku zamestnávateľa na stravovanie zamestnancov, pri zabezpečovaní stravovania zamestnancov prostredníctvom iných subjektov, resp. pri stanovení finančného príspevku.

To znamená, že hodnota príspevku na stravovanie zamestnancov oslobodená od zdanenia na strane zamestnancov a daňovo uznateľná pre zamestnávateľov sa zvýši zo súčasných 3,52 eura na hodnotu 3,74 eura. Zároveň sa zvýši minimálna povinná hodnota stravovacej poukážky zo súčasných 4,80 eura na 5,10 eura.