Dôležité rozsudky Súdneho dvora Európskej únie
11/07/19
Indirect Tax Alert, vydanie 3
Poskytovanie palivových kariet predstavuje finančnú službu oslobodenú od DPH
Súdny dvor Európskej únie (SD EÚ) sa v rozsudku č. C-235/18 Vega International Car Transport and Logistic zaoberal DPH ošetrením poskytovania palivových kariet. Podľa SD EÚ poskytovanie palivových kariet materskou spoločnosťou dcérskym spoločnostiam predstavuje finančnú službu, ktorá je oslobodená od DPH, a nie dodanie tovaru (paliva). Tento rozsudok môže ovplyvniť spoločnosti, ktoré poskytujú palivové karty a/alebo karty na nabíjanie elektromobilov, lízingové spoločnosti a dodávateľov palív.
Čo z toho vyplýva?
- Poskytovanie palivových kariet a kariet na nabíjanie elektromobilov by malo byť oslobodené od DPH bez nároku na odpočet DPH z nákladov, ktoré súvisia s týmito službami.
- Poskytovanie oslobodených finančných služieb môže ovplyvniť výšku nároku na odpočet DPH zo všeobecných nákladov (t. j. pomerné odpočítanie dane koeficientom).
- Spoločnosti, ktoré nie sú skutočnými príjemcami paliva a/alebo elektriny, nemajú nárok na odpočet DPH.
- Rozsudok nastoľuje otázku, či a v akom rozsahu aj ostatné subjekty zapojené do distribučného reťazca s palivami a financovaním palív, napríklad dodávatelia palív a lízingové spoločnosti, poskytujú finančné služby oslobodené od DPH.
- Taktiež je otázne, aký je charakter a DPH ošetrenie transakcií v celom dodávateľskom reťazci v prípade kariet slúžiacich na nabíjanie elektromobilov.
Podľa tohto rozsudku zámerom poskytovateľov palivových kariet nie je dodanie paliva svojim zákazníkom, ale financovanie jeho nákupu, t. j. poskytnutie úveru oslobodeného od DPH.
Spoločnostiam odporúčame preveriť ich súčasný dodávateľský reťazec, fakturačnú prax a súvisiace právne dojednania s cieľom predísť neoprávneným odpočtom DPH a dorubom DPH.
„Predaj a spätný lízing“ nevedie k úprave dane odpočítanej pri investičnom majetku
Rozsudok C‑201/18 Mydibel SA sa týkal predaja a spätného lízingu nehnuteľností. Touto transakciou daňovník požadoval financovanie svojho plne zdaniteľného podnikania, pričom naďalej užíval a využíval predmetné nehnuteľnosti na účely tohto podnikania. SD EÚ rozhodol, že na plnenie predaja a spätného lízingu by sa malo pozerať ako na celok, ktorého úmyslom nie je prevod práva nakladať s nehnuteľnosťami ako vlastník. Preto, za týchto okolností, predaj a spätný lízing nevedie k povinnosti úpravy počiatočnej odpočítanej dane.
Čo z toho vyplýva?
Daňovníkom zapojeným do financovania formou „predaja a spätného lízingu“ odporúčame posúdenie konkrétnych okolností a zmluvných dojednaní, aby sa vyhli spochybneniu počiatočného odpočtu DPH daňovými úradmi. Na druhej strane, daňovníci, ktorí už vykonali úpravu DPH v prospech daňových orgánov, by mohli prehodnotiť opodstatnenosť vykonaných úprav.
Prihláste sa k odberu našich PwC Newslettrov
