Štúdia Paying Taxes 2018: Slovensko sa umiestnilo v rebríčku najlepšie medzi krajinami V4, na 49. mieste
28/11/17
Využívanie technológií v správe a vo výbere daní na strane štátu a firiem je rozhodujúcim faktorom v zjednodušovaní a znižovaní administratívnej záťaže firiem. V Estónsku potrebujú firmy na splnenie si daňových povinností 50 hodín, na Slovensku 192 hodín -- najmenej vo V4, ale v Maďarsku až 277 hodín. Pobaltské krajiny vďaka reformám obsadili miesta v druhej desiatke. V4 vrátane Slovenska zaostáva.
Washington, Bratislava, 28. novembra 2017 – O miere administratívnej záťaže pri správe a výbere daní rozhodujú technológie využívané na strane štátu a firiem podľa výsledkov 12. ročníka štúdie Paying Taxes 2018, ktorú vydala skupina Svetovej banky a poradenská spoločnosť PwC. Najväčšími výzvami pre väčšinu krajín je zavádzanie nových technológií, integrita a bezpečnosť dát a postup úradov po podaní daňových priznaní, ktoré môžu zdržiavať vrátenie preplatkov. Informačné technológie zmenili spôsoby, akými daňové správy môžu komunikovať s platiteľmi daní, a aj spôsob, akým vyberajú firmy na daňové kontroly a ako daňové kontroly realizujú. Na umiestnenie Slovenska v rebríčku má vplyv aj piate najvyššie daňové zaťaženie v rámci krajín EÚ & EFTA podľa stavu daňovej legislatívy ku koncu roka 2016. Reformy v oblasti elektronickej správy daní sa uskutočnili v Litve, Poľsku a Estónsku.
- 92 krajín plne implementovalo elektronický systém správy a platenia daní
- 66 krajín prevzalo alebo zlepšilo elektronické systémy za posledných 12 rokov
- 95 % krajín v rámci OECD má elektronické systémy na správu a platenie daní
- 21 krajín v Európe a Strednej Ázii používa tieto elektronické systémy
- 600 elektronických služieb môžu používať občania Estónska
Štúdia skúma jednoduchosť platenia daní v 190 krajinách na príklade modelovej - strednej veľkej firmy v jednotlivých krajinách podľa stavu legislatívy ku koncu roka 2016. Daňové zaťaženie modelovej spoločnosti v celosvetovom priemere je podľa tohtoročných výsledkov na úrovni 40,5 % zisku, pričom od roku 2013 dosahuje stabilnú úroveň. Mierne sa znížil aj počet daňových platieb na 24 a čas, ktorý priemerná spoločnosť potrebuje na splnenie svojich daňových povinností sa znížil o 5 hodín na 245 hodín ročne.
„Z našich tohtoročných zistení vyplýva, že vplyv technológií na znižovanie administratívnej záťaže a výšky nákladov spojených s platením daní je takmer univerzálny. Momentálne sa aplikovanie technológií pozitívne prejavuje najmä v oblasti výrazného zjednodušenia procesov a úspory času pre podnikateľské subjekty. Čoraz väčšie využívanie údajov v reálnom, resp. skoro reálnom čase mení spôsob, akým daňové úrady môžu používať dáta a analyzovať daňové priznania. To však vyvoláva otázky týkajúcej sa integrity a bezpečnosti dát ako aj o tom, akým spôsobom môžu podnikateľské subjekty spĺňať svoje povinnosti, ktoré sú na ne kladené v súvislosti so získanými údajmi,“
Vrátenie nadmerného odpočtu DPH trvá v Estónsku len 2,3 týždňa
Štúdia prináša po druhýkrát tzv. post-filing index, ktorý používa štyri subindikátory – čas, ktorý je potrebný na vrátenie nadmerného odpočtu DPH (v hodinách), čas na získanie nadmerného odpočtu naspäť (v týždňoch), čas na vybavenie opravy neúmyselnej chyby v dani z príjmov právnických osôb vrátane z toho vyplývajúcej daňovej kontroly (v hodinách) a čas potrebný na realizáciu daňovej kontroly dane z príjmov právnických osôb, ak je to potrebné (v týždňoch). V rámci krajín východného bloku dosahujú v tomto parametri najlepšie výsledky pobaltské krajiny -- nad 97 bodov.
Najväčšou výzvou vo vzťahoch firiem s daňovou správou je zvládnutie procesu nasledujúceho po podaní daňových priznaní. Tieto sa v jednotlivých jurisdikciách rôznia. Správa potvrdzuje, že v 107 krajinách z celkového skúmaného počtu 162 krajín, ktoré majú systém DPH, existuje aj mechanizmus vrátenia nadmerného odpočtu DPH. Rýchlosť a efektivita tohto procesu môžu byť zásadný faktor, ktorý môže spôsobiť platobnú neschopnosť firiem tým, že ohrozí ich cash flow. V krajinách so zavedeným systémom vrátenia nadmerných odpočtov DPH trvá v priemere 18,4 hodiny uplatniť si žiadosť o vrátenie DPH, ale následne trvá v priemere vo svete 5 -- 6 mesiacov (27,8 týždňa) dostať takto uplatnené peniaze späť. V rozvinutých ekonomikách je to však menej -- iba 19 týždňov -- a v rozvojových krajinách až 40 týždňov. Najmenej v rámci krajín EÚ & EFTA to trvá len 2,3 týždňa v Estónsku, priemer v tomto regióne je 16,4 týždňa.
Analýza ukazuje, že menej času na zvládnutie žiadosti o vrátenie DPH je potrebné vo viac rozvinutých ekonomikách (takmer 8,5 hodiny) než v menej rozvinutých krajinách (takmer 43 hodín). V krajinách ako je Chorvátsko, Nemecko, Litva, Holandsko, Španielsko, Spojené kráľovstvo a Malta je žiadosť o vrátenie nadmerného odpočtu súčasťou normálneho daňového priznania DPH.
Systém dane z príjmov právnických osôb malo v roku 2016 180 krajín. Pri 81 z nich je pravdepodobnosť 25 %, že dobrovoľné opravy priznania k dani z príjmov budú viesť k daňovej kontrole alebo otázkam z daňových úradov. V 62 % rozvojových krajín a 32 % rozvinutých krajín oprava daňového priznania dane z právnických osôb vedie k daňovej kontrole v 25 % prípadov. V prípade spustenia daňovej kontroly je v priemere takáto kontrola uzatvorená v priebehu 20 týždňov v rozvinutých ekonomikách.
Až 23 z 32 európskych krajín urobilo reformy s dosahom na celkovú daňovú sadzbu. Najväčšie zníženie nastalo v Taliansku o 14 percentuálnych bodov a najväčšie zvýšenie zaznamenalo Grécko, iba 0,9 %.
„Pretrvávajúce znižovanie záťaže spojenej s platením daní, pokiaľ ide o vynaložený čas i počet platieb, je naozaj potešujúcou správou. Využívanie najmodernejších technologických vymožeností môže byť významným prínosom tak pre platcov ako i správcov daní, a preto s nádejou očakávame, že sa budú využívať v čoraz väčšej miere, aby sa zjednodušilo podnikanie pre stredne veľké firmy v krajinách po celom svete,“
Najlepšie postavenie Slovenska vo V4, avšak stále ďaleko od úspešných pobaltských krajín
Slovensko v tomto ročníku štúdie obsadilo 49. miesto, polepšilo si o 7 miest oproti minulému roku v celkovom hodnotení systému platenia daní aj napriek takmer medziročne nezmeneným meraným parametrom. Poľsko obsadilo 51. priečku, Česká republika 53. priečku rovnako ako minulý rok. Maďarsko sa prepadlo až na 93. priečku zo 77. miesta najmä pre veľmi vysoký počet hodín potrebných na splnenie daňových povinností -- až 277 hodín. Na porovnanie s premiantom v tejto kategórii - s Estónskom -- je to 50 hodín.
| Celková daňová sadzba | Počet hodín | Celkový počet platieb | Umiestnenie v rebríčku | |
|---|---|---|---|---|
| Slovensko | 51,6 % |
192 |
8 |
49 |
| Česká republika | 50 % |
248 |
8 |
53 |
| Poľsko | 40,5 % |
260 |
7 |
51 |
| Maďarsko | 46,5 % |
277 |
11 |
93 |
| Estónsko | 48,7 % |
50 |
8 |
14 |
*Paying Taxes 2018 vychádza zo stavu legislatívy k 31.12.2016
Celkové daňové zaťaženie Slovenska, t.j. celková daňová sadzba vo výške 51,6 % je však o viac ako 12 percentuálnych bodov vyššia, než je priemer krajín EÚ & EFTA vo výške 39,6 % a aj priemer za všetkých 190 krajín podieľajúcich sa na štúdii vo výške 40,5 %. Slovensko má podľa stavu daňovej legislatívy ku koncu roka 2016 piate najvyššie daňové zaťaženie v rámci krajín EÚ & EFTA.
Prehľad výsledkov Paying Taxes 2018* – Slovensko/EÚ&EFTA/celosvetový priemer
|
Celková daňová sadzba |
Počet hodín vynaložených na splnenie daňovej povinnosti |
Počet daňových platieb |
Post-filing index |
|---|---|---|---|---|
Slovensko |
51,6 % |
192 |
8 |
87,17 |
EÚ & EFTA |
39,6 % |
161 |
12 |
81,6 |
Svet - 190 krajín |
40,5 % |
240 |
24 |
59,51 |
*Paying Taxes 2018 vychádza zo stavu legislatívy k 31.12.2016
Najlepší post-filing index dosahujú v rámci krajín východného bloku pobaltské krajiny nad 97 bodov. Post-filing index vzrástol pozitívne na Slovensku z 80,57 na 87,17, ale v priemere v EÚ & EFTA regióne poklesol z 88,90 na 81,59.
|
Umiestnenie v rebríčku |
Celková daňová sadzba |
DPPO |
Daň z objemu miezd |
Ostatné dane |
|---|---|---|---|---|---|
Slovensko |
49 |
51,6 % |
10,5 % |
39,7 % |
1,4 % |
Česká republika |
53 |
50 % |
9,1 % |
38,4 % |
2,5 % |
Poľsko |
51 |
40,5 % |
14,5 % |
25 % |
1,0 % |
Maďarsko |
93 |
46,5 % |
9,9 % |
34,3 % |
2,3 % |
Umiestnenie Slovenska komentuje Christiana Serugová, partner a líder oddelenia daňového poradenstva PwC Slovensko:
Aké legislatívne opatrenia a zmeny by mohli pomôcť tomu, aby Slovensko svoju pozíciu v rebríčku zlepšilo?
„Pozícia Slovenska sa v rebríčku síce zlepšila, ale celkové daňové a odvodové zaťaženie je stále veľmi disproporcionálne rozložené medzi zdanenie práce a zisku spoločností. Na Slovensku tvorí daňové a odvodové zaťaženie práce 39,7 %, daň z príjmov právnických osôb 10,5 % a ostatné dane 1,4 % celkového daňového zaťaženia, takže nejde o rovnomerné prerozdelenie daňového zaťaženia medzi zdanenie práce a zisku podnikov, pričom súčet týchto dvoch zložiek predstavuje až 98 % celkového daňového zaťaženia.
Okrem pokračujúcej elektronizácie daňovej správy by mohli k zlepšeniu celkovej „daňovej známky“ Slovenska prispieť najmä zníženie daňového a odvodového zaťaženia práce a zjednodušenie daňového systému, vrátane štruktúry daňových sadzieb. Avšak najnovšie legislatívne zmeny v oblasti zvýšenia maximálnych stropov na odvody sociálneho zabezpečenia a stále neuzatvorené a hroziace úplné zrušenie limitov na zdravotné odvody postavenia Slovenska v porovnaní s najbližšími susedmi ani krajinami EÚ rozhodne nezlepší.“
Christiana Segurová, Partner
Celkové umiestnenie Slovenska v rebríčku Paying Taxes – história
Slovenská republika |
Celkové umiestnenie |
|---|---|
Paying Taxes 2018 |
49. miesto vrátane post-filing indexu |
Paying Taxes 2017 |
56. miesto vrátane post-filing indexu 72. miesto bez post-filing indexu* |
Paying Taxes 2016 |
73 |
*V aktuálnom ročníku Paying Taxes 2018 bol do výpočtu zahrnutý už po druhýkrát post-filing index. V prípade porovnávania s ročníkmi štúdie neskôr ako 2016 je nevyhnutné porovnávať umiestnenie bez post-filing indexu.
Prehľad výsledkov Paying Taxes 2018* – Slovensko, podrobný rozpis hodnotených ukazovateľov
Celková daňová sadzba
|
Celková daňová sadzba |
|||
|---|---|---|---|---|
Slovenská republika |
Celková daňová sadzba |
DPPO |
Odvody zo mzdy |
Ostatné dane |
Paying Taxes 2018 |
51,6 % |
10,5% |
39,7 % |
1,4 % |
Paying Taxes 2017 |
51,6 % |
10,5% |
39,7 % |
1,4 % |
Paying Taxes 2016 |
51,2 % |
10,5 % |
39,7 % |
1,0 % |
*Paying Taxes 2018 vychádza zo stavu legislatívy k 31.12.2016
Daňové platby
|
Počet platieb |
|||
|---|---|---|---|---|
Slovenská republika |
Celkový počet platieb |
DPPO |
Daň z objemu miezd |
Ostatné dane |
Paying Taxes 2017 |
8 |
1 |
1 |
6 |
Paying Taxes 2017 |
8 |
1 |
1 |
6 |
Paying Taxes 2016 |
10 |
1 |
1 |
8 |
Čas vynaložený na plnenie daňovej povinnosti
|
Počet hodín |
|||
|---|---|---|---|---|
Slovenská republika |
Celkový čas |
Čas na DPPO |
Čas na odvody zo mzdy |
Čas na spotrebné dane |
Paying Taxes 2018 |
192 |
46 |
62 |
84 |
Paying Taxes 2017 |
192 |
46 |
62 |
84 |
Paying Taxes 2016 |
188 |
42 |
62 |
84 |
Poznámky pre vydavateľa
1. Štúdia Paying Taxes je súčasťou projektu o podnikaní Doing Business, ktorý pracuje s „modelovou“ spoločnosťou. Modelová spoločnosť je domácou výrobnou a maloobchodnou firmou strednej veľkosti, ktorá je vybraná zámerne tak, aby sa s jej podnikateľskou činnosťou mohli stotožniť firmy na celom svete. Je daná štandardná vzorka faktov, takže generované daňové ukazovatele možno porovnávať v rozličných odlišných ekonomikách bez toho, aby boli výrazne deformované stimulmi a úľavami pre špecifické odvetvia. Ide o jednoduchý domáci podnikateľský subjekt kvôli tomu, aby ťažisko výsledkov spočívalo výlučne na lokálnom daňovom systéme.
2. Štúdia Paying Taxes 2018 pracuje s informáciami o všetkých daniach a odvodoch, ktoré musí stredne veľká firma zaplatiť v danom roku takisto ako aj administratívnu záťaž pri správe a platení daní a riešení procesov po splnení daňových povinností. Dane a odvody zahŕňajú daň zo zisku (v SR daň z príjmov právnických osôb), odvody na sociálne zabezpečenie a dane z objemu miezd, ktoré uhrádza zamestnávateľ, majetkové dane, daň z prevodu majetku, daň z dividend, daň z kapitálového príjmu, daň z finančných operácií, daň z likvidácie odpadu, daň z motorových vozidiel, cestnú daň a ostatné drobné dane a poplatky.
3. Po druhý krát v tomto roku bola štúdia Paying Taxes rozšírená o preskúmanie procesov nasledujúcich po splnení daňových povinností pri žiadostiach o vrátenie daňových preplatkov. Nový post-filling index meria dva procesy, ktoré môžu nastať po splnení daňových povinností – dane z pridanej hodnoty a vrátenie DPH a opravy chyby pri dani y príjmov právnických osôb vrátane prípadného auditu z toho vyplývajúceho.
4. Edícia Paying Taxes 2018 bola spracovaná v období od júna 2016 do júna 2017, pričom vychádzala z legislatívy platnej k 31.12.2016.
5. Ročná správa Paying Taxes vychádza z informácií v štúdii skupiny Svetovej banky Doing Business, z kapitoly Paying Taxes. Viac informácií o štúdii Doing Business nájdete na stránke www.doingbusiness.org.
O PwC
Spoločnosti siete PwC pomáhajú budovať dôveru v spoločnosť a prispievajú k riešeniu dôležitých spoločenských problémov. Naše kancelárie v 158 krajinách sveta s vyše 236 000 zamestnancami poskytujú vysokoodborné audítorské, daňové a poradenské služby. Viac sa dozviete na našej webovej stránke www.pwc.com/sk.
Označenie PwC sa vzťahuje na sieť PwC a/alebo jednu či viacero jej členských firiem, z ktorých každá je samostatným právnym subjektom. Ďalšie informácie nájdete na stránke www.pwc.com/structure.
O skupine Svetovej banky
Skupina Svetovej banky zohráva kľúčovú úlohu v globálnej snahe skoncovať s extrémnou chudobou a podporiť spravodlivé rozdelenie prosperity. Tvorí ju päť inštitúcií: Svetová banka, vrátane Medzinárodnej banky pre obnovu a rozvoj (IBRD) a Medzinárodného združenia pre rozvoj (IDA); Medzinárodná finančná korporácia (IFC), Mnohostranná agentúra pre investičné záruky (MIGA); a Medzinárodné centrum pre riešenie investičných sporov (ICSID). Tieto inštitúcie, ktoré navzájom spolupracujú vo vyše 100 krajinách, poskytujú financovanie, poradenstvo a iné riešenia, ktoré krajinám umožňujú venovať sa najnaliehavejším výzvam, ktoré podmieňujú ich ďalší rozvoj. Viac informácii nájdete na stránkach www.worldbank.org, www.miga.org a www.ifc.org.
©2017 PwC. Všetky práva vyhradené.
Prihláste sa k odberu našich PwC Newslettrov
