Štúdia Paying Taxes 2019: Pobaltské krajiny vedú rebríček v strednej a východnej Európe, Slovensko stratilo pozíciu lídra V4 v rebríčku

Lotyšsko, Estónsko, Gruzínsko a Litva vďaka reformám znovu obsadili miesta v druhej desiatke vo svete. Spomedzi EÚ krajín sú najúspešnejšie Írsko, Dánsko a Fínsko. V Estónsku potrebujú firmy na splnenie si daňových povinností 50 hodín, na Slovensku 192 hodín – ale najmenej vo V4. Slovensko má desiate najvyššie daňové a odvodové zaťaženie v rámci krajín EÚ & EFTA.

Washington, Bratislava 20. novembra 2018 – O miere administratívnej záťaže pri správe a výbere daní rozhodujú zrealizované reformy a technológie využívané na strane štátu a firiem podľa výsledkov 13. ročníka štúdie Paying Taxes 2019, ktorú vydala skupina Svetovej banky a poradenská spoločnosť PwC. Najväčšími výzvami pre väčšinu krajín je výška daňového a odvodového zaťaženia, zavádzanie nových technológií a postup úradov po podaní daňových priznaní, ktoré môžu zdržiavať vrátenie preplatkov. Štúdia skúma jednoduchosť platenia daní v 190 krajinách na príklade modelovej – strednej veľkej firmy v domácom vlastníctve v jednotlivých krajinách podľa stavu legislatívy ku koncu roka 2017. Rebríček krajín sa zostavuje na základe štyroch parametrov – celkového daňového a odvodového zaťaženia, celkového času potrebného na splnenie daňových a odvodových povinností, počtu platieb a post-filing indexu, ktorý odzrkadľuje procesy po podaní daňového priznania.

Na umiestnenie Slovenska v rebríčku má negatívny vplyv najmä desiate najvyššie daňové zaťaženie v rámci krajín EÚ & EFTA podľa stavu daňovej legislatívy ku koncu roka 2017 vo výške 49,7 %, čo je o 10 percentuálnych bodov vyššie, než je priemer krajín EÚ & EFTA vo výške 39,3 %, a aj značne vyššie ako priemer za všetkých 190 krajín podieľajúcich sa na štúdii vo výške 40,4 %.

* Paying Taxes 2019 vychádza zo stavu legislatívy k 31. 12. 2017

Česko predbehlo Slovensko a má najlepšie postavenie vo V4,
avšak vzdialené od úspešných pobaltských krajín

Česká republika sa posunula z 53. na 45. priečku vďaka zníženiu času na splnenie daňových povinností a miernemu zníženiu daňového a odvodového zaťaženia. Slovensko v tomto ročníku štúdie obsadilo 48. miesto, oproti minulému roku v celkovom hodnotení systému platenia daní si zlepšilo pozíciu o jedno miesto vďaka zníženiu daňového a odvodového zaťaženia o 1,9 percentuálneho bodu z 51,6 % na 49,7 %. Poľsko spadlo o osemnásť miest na 69. priečku, Maďarsko sa posunulo na 86. priečku zo 77. miesta najmä pre zníženie daňového a odvodového zaťaženia z 46,5 % na 40,5 %. Poľsko a Maďarsko držia dlhodobo negatívne rekordy – veľmi vysoký počet hodín potrebných na splnenie daňových povinností – 334 a 277 hodín, čo je najviac v EÚ a EFTA priestore. V Poľsku sa zvýšil počet hodín medziročne o 76 kvôli zavedeniu nových povinností v oblasti reportovania pre DPH, ako aj zvýšenie administratívnej záťaže v rámci vykazovania DPH.

V rebríčku sa lepšie ako Slovensko a Česko umiestnili okrem pobaltských krajín a Gruzínska aj také krajiny ako Azerbajdžan, Macedónsko, Moldavsko, Slovinsko a Kosovo. 

K najväčšiemu zníženiu daní a odvodov v rámci EÚ & EFTA
došlo v Maďarsku

V 24 z 32 krajín EÚ & EFTA prebehli reformy týkajúce sa daňového a odvodového zaťaženia.  K najväčšiemu zníženiu došlo v Maďarsku o 6,1 percentuálneho bodu na úroveň 40,3 %, pretože povinná daňová sadzba na sociálne zabezpečenie platená zamestnávateľom klesla z 27 % na 22 % a štartovná sadzba dane z príjmov právnických osôb (DPPO) klesla z 10 % na 9 %. Najväčšie zvýšenie nastalo v Taliansku o 5,1 percentuálneho bodu na 53,1 % najmä z dôvodu zrušenia výnimky pri sociálnom zabezpečení pre novo zamestnaných. Tento negatívny vplyv čiastočne zmiernilo zníženie DPPO z 27,5 % na 24 % a zvýšenie odpočítateľných nákladov na 40 % pri niektorých aktívach.

Najlepší post-filing index
dosahujú v rámci krajín strednej a východnej Európy
pobaltské krajiny

Štúdia prináša post-filing index, ktorý používa štyri subindikátory – čas, ktorý je potrebný na vrátenie nadmerného odpočtu DPH (v hodinách), čas na získanie nadmerného odpočtu naspäť (v týždňoch), čas na vybavenie opravy neúmyselnej chyby v dani z príjmov právnických osôb vrátane z toho vyplývajúcej daňovej kontroly (v hodinách) a čas potrebný na realizáciu daňovej kontroly dane z príjmov právnických osôb, ak je to potrebné (v týždňoch).

Prehľad výsledkov Paying Taxes 2019* – Slovensko/EÚ&EFTA/celosvetový priemer

*Paying Taxes 2019 vychádza zo stavu legislatívy k 31. 12. 2017

Celková daňová sadzba

*Paying Taxes 2019 vychádza zo stavu legislatívy k 31. 12. 2017

Za rok 2017 celkové daňové a odvodové zaťaženie práce platené zamestnávateľom malo znovu najvyšší podiel v priemere na celkovom daňovom a odvodovom zaťažení v rámci regiónu EÚ EFTA (65 %) a takisto aj najvyšší podiel na čase potrebnom na splnenie daňových a odvodových povinností (46 %), ale malo nízky podiel na počte platieb (24 %).

Celkové umiestnenie Slovenska v rebríčku Paying Taxes – história

Spomedzi starých krajín EÚ najlepšie hodnotenie správy a platenia daní získalo Írsko, Dánsko a Fínsko s najnižším daňovým a odvodovým zaťažením a vysokým skóre za post-filing index. Ku krajinám s nízkym počtom hodín potrebných na splnenie daňových a odvodových povinností sa radí okrem Luxemburska ešte Írsko, Nórsko a Fínsko. Naopak, na chvoste rebríčka sa nachádza Taliansko na 118. mieste, spolu s Albánskom, Bosnou a Hercegovinou skončili ako jediné európske krajiny v druhej stovke krajín. V druhej päťdesiatke krajín sa nachádza Francúzsko, Belgicko a Grécko.

„Táto správa poukazuje na to, do akej miery môžu nové technológie, keď sa implementujú strategicky, priniesť výrazné zvýšenie efektívnosti výberu daní na strane tak daňových úradov, ako aj na strane firiem. Treba si však uvedomiť, že zlepšenie daňových systémov neprinesie technológia samotná. Daňové systémy musia byť jednoduché, konzistentné, ľahko zrozumiteľné a dobre spravované, aby uľahčili výber a platenie daní. Toto môže zvýšiť daňové príjmy štátu bez zvyšovania daní a zavádzania nových daní. Aby sa to podarilo, musia daňoví profesionáli a politici mať správne informácie a zručnosti, aby im technológie mohli pomôcť,“ 

hovorí Andrew Packman, vedúci sekcie transparentnosti daní a celkových daňových poplatkov v PwC.

Všeobecné zistenia štúdie Paying Taxes 2019 potvrdzujú trendy, ktoré vyplývajú zo štúdie od roku 2004:
 

• Priemerný čas na splnenie daňových povinností klesol o 83 hodín z 324 na 241.
• Priemerný počet platieb klesol 34,4 na 24,1 od roku 2004 pod vplyvom zavádzania technológií.
•  V roku 2017 klesla daň z príjmov právnických osôb v 58 krajinách a vzrástla v 37 krajinách, pričom daň z príjmov fyzických osôb opačne – klesla v 17 krajinách a zvýšila sa v 39 krajinách. Tento trend klesania dane z príjmov právnických osôb a rastu dane z príjmov fyzických osôb pozorujeme od roku 2005.
• V priemere vrátenie nadmerného odpočtu DPH trvá 19,2 týždňa v rozvinutých  ekonomikách a viac ako dvakrát tak dlho v rozvojových ekonomikách (44 týždňov).

Poznámky pre vydavateľa

1.       Štúdia Paying Taxes je súčasťou projektu o podnikaní Doing Business, ktorý pracuje s „modelovou“ spoločnosťou. Modelová spoločnosť je domácou výrobnou a maloobchodnou firmou strednej veľkosti, ktorá je vybraná zámerne tak, aby sa s jej podnikateľskou činnosťou mohli stotožniť firmy na celom svete. Je daná štandardná vzorka faktov, takže generované daňové ukazovatele možno porovnávať v rozličných odlišných ekonomikách bez toho, aby boli výrazne deformované stimulmi a úľavami pre špecifické odvetvia. Ide o jednoduchý domáci podnikateľský subjekt kvôli tomu, aby ťažisko výsledkov spočívalo výlučne na lokálnom daňovom systéme.

2.      Štúdia Paying Taxes 2019 pracuje s informáciami o všetkých daniach a odvodoch, ktoré musí stredne veľká firma zaplatiť v danom roku, takisto ako aj administratívnej záťaži pri správe a platení daní a riešení procesov po splnení daňových povinností.  Dane a odvody zahŕňajú daň zo zisku (v SR daň z príjmov právnických osôb), odvody na sociálne zabezpečenie a dane z objemu miezd, ktoré uhrádza zamestnávateľ, majetkové dane, daň z prevodu majetku, daň z dividend, daň z kapitálového príjmu, daň z finančných operácií, daň z likvidácie odpadu, daň z motorových vozidiel, cestnú daň a ostatné drobné dane a poplatky.

3.      Štúdia Paying Taxes zahŕňa post-filing index, ktorý analyzuje procesy nasledujúce po splnení daňových povinností pri žiadostiach o vrátenie daňových preplatkov. Post-filing index meria dva procesy, ktoré môžu nastať po splnení daňových povinností – dane z pridanej hodnoty a vrátenie DPH a opravy chyby pri dani z príjmov právnických osôb vrátane prípadného auditu z toho vyplývajúceho. Viac informácií nájdete na: www.pwc.com/payingtaxes.

4.      Edícia Paying Taxes 2019 bola spracovaná v období od júna 2017 do júna 2018, pričom vychádzala z legislatívy platnej k 31. 12. 2017. Viac informácií o štúdii Paying Taxes nájdete na stránke www.pwc.com/payingtaxes.

5.      Ročná správa Paying Taxes vychádza z informácií v štúdii skupiny Svetovej banky Doing Business, z kapitoly Paying Taxes. Viac informácií o štúdii Doing Business nájdete na stránke www.doingbusiness.org.

O PwC

Spoločnosti siete PwC pomáhajú budovať dôveru v spoločnosť a prispievajú k riešeniu dôležitých spoločenských problémov. Naše kancelárie v 158 krajinách sveta s vyše 250 000 zamestnancami poskytujú vysokoodborné audítorské, daňové a poradenské služby. Viac sa dozviete na našej webovej stránke www.pwc.com/sk.

Označenie PwC sa vzťahuje na sieť PwC a/alebo jednu či viacero jej členských firiem, z ktorých každá je samostatným právnym subjektom. Ďalšie informácie nájdete na stránke www.pwc.com/structure.
 

O skupine Svetovej banky

Skupina Svetovej banky zohráva kľúčovú úlohu v globálnej snahe skoncovať s extrémnou chudobou a podporiť spravodlivé rozdelenie prosperity. Tvorí ju päť inštitúcií: Svetová banka vrátane Medzinárodnej banky pre obnovu a rozvoj (IBRD) a Medzinárodného združenia pre rozvoj (IDA), Medzinárodná finančná korporácia (IFC), Mnohostranná agentúra pre investičné záruky (MIGA) a Medzinárodné centrum pre riešenie investičných sporov (ICSID). Tieto inštitúcie, ktoré navzájom spolupracujú vo vyše 100 krajinách, poskytujú financovanie, poradenstvo a iné riešenia, ktoré krajinám umožňujú venovať sa najnaliehavejším výzvam, ktoré podmieňujú ich ďalší rozvoj. Viac informácii nájdete na stránkach www.worldbank.org, www.miga.org a www.ifc.org.