Štúdia Paying Taxes 2017

Daňové zaťaženie firiem na Slovensku je o 10 percentuálnych bodov vyššie ako celosvetový priemer i priemer EÚ & EFTA

Administratíva v oblasti daní sa stáva menej náročnou, najväčšou výzvou pre väčšinu krajín je postup úradov po podaní daňových priznaní, ktorý môže zdržiavať vrátenie preplatkov a nadmerných odpočtov DPH niekedy aj dlhšie ako jeden rok.

Washington, Bratislava, 24. novembra 2016 –  Podľa výsledkov 11. ročníka štúdie Paying Taxes 2017, ktorú vydala skupina Svetovej banky a poradenská spoločnosť PwC, krajiny vo svete pokračujú v zjednodušovaní a znižovaní daňových povinností v biznise. Štúdia skúma jednoduchosť platenia daní v 190 krajinách na príklade modelovej - strednej veľkej firmy v jednotlivých krajinách podľa stavu legislatívy ku koncu roka 2015. Daňové zaťaženie modelovej spoločnosti v celosvetovom priemere je podľa tohtoročných výsledkov na úrovni 40,6 % zisku, čo je len 0,1 % pokles v porovnaní s minulým rokom. Mierne sa znižuje aj počet daňových platieb na 25 a čas, ktorý priemerná spoločnosť potrebuje na splnenie svojich daňových povinností sa znížil o 10 hodín na 251 hodín ročne.

Aktuálne vydanie štúdie informuje, že v niektorých krajinách je najväčšou výzvou v oblasti platenia daní proces nasledujúci po podaní daňových priznaní pri dani z pridanej hodnoty a dani z príjmov právnických osôb. V niektorých prípadoch sa ukazuje, že tieto procesy zdržiavajú vrátenie nadmerných odpočtov DPH a preplatkov niekedy aj dlhšie ako jeden rok.

Globálne najčastejším prvkom daňových reforiem za posledný rok bolo zavedenie elektronického systému na vyplnenie a úhradu daní. Až 26 krajín implementovalo tieto zmeny, pričom rekordérom bola Jamajka, ktorá zredukovala počet platieb z 26 na 11.

Štúdia prináša nový tzv. post-filing index, ktorý používa štyri subindikátory – čas, ktorý je potrebný na vrátenie nadmerného odpočtu DPH (v hodinách), čas na získanie nadmerného odpočtu naspäť (v týždňoch), čas na vybavenie opravy neúmyselnej chyby v dani z príjmov právnických osôb vrátane z toho vyplývajúcej daňovej kontroly (v hodinách) a čas potrebný na realizáciu daňovej kontroly dane z príjmov právnických osôb, ak je to potrebné (v týždňoch).

Nová časť štúdie ukazuje, že najväčšou výzvou vo vzťahoch firiem s daňovou správou je zvládnutie procesu  nasledujúceho po podaní daňových priznaní. Tieto sa v jednotlivých jurisdikciách rôznia. Správa potvrdzuje, že v 93 krajinách z celkového skúmaného počtu 162 krajín, ktoré majú systém DPH, existuje aj mechanizmus vrátenia nadmerného odpočtu DPH. Rýchlosť  a efektivita tohto procesu môže byť zásadný faktor, ktorý môže spôsobiť platobnú neschopnosť firiem tým, že ohrozí ich cash flow. V krajinách so zavedeným systémom vrátenia nadmerných odpočtov DPH trvá v priemere 14 hodín uplatniť si žiadosť o vrátenie DPH, ale následne trvá viac ako 5 mesiacov (22 týždňov) dostať takto uplatnené peniaze späť.  

Analýza ukazuje, že menej času na zvládnutie žiadosti o vrátenie DPH je potrebné vo viac rozvinutých ekonomikách (takmer 8 hodín) než v menej rozvinutých krajinách (takmer 27 hodín). Nadmerný odpočet DPH spúšťa daňovú kontrolu v 70 % krajín, z ktorých viac ako polovica (58 % ) prechádza následne komplexnou daňovou kontrolou.

Štúdia ukazuje, že  180 krajín má v roku 2015 systém dane z príjmov právnických osôb. Dobrovoľné opravy priznania k dani z príjmov vedú automaticky k daňovej kontrole u 74 z nich. V priemere trvá vzorovej firme zo štúdie 17 hodín opraviť chybu v takomto daňovom priznaní. V prípade spustenia daňovej kontroly je v priemere takáto kontrola uzatvorená v priebehu 17 týždňov. Skúmanie rozdielov medzi rozvinutými a rozvíjajúcimi sa ekonomikami viedlo k zaujímavému zisteniu, že menej rozvinutým krajinám trvá dvakrát dlhšie opraviť chybu v daňovom priznaní a je dvojnásobne vyššia pravdepodobnosť automatického spustenia následnej daňovej kontroly.

Augusto Lopez-Claros, riaditeľ, Global Indicators Group, Development Economics, World Bank Group hovorí:

„Doteraz sme mali málo informácií o nákladoch v procese, keď firmy žiadajú o vrátenie daňových preplatkov. Nový post-filing index ukazuje, že vo svete sú rôzne spôsoby ako daňová správa rieši daňové kontroly pri príležitosti vrátenia nadmerných odpočtov DPH a preplatkov dane z príjmov právnických osôb. Veríme, že informácie z tejto štúdie umožnia vládam lepšie porozumieť následkom, ktoré tieto procesy môžu vyvolať v biznise a podporia ich v úsilí uľahčiť podnikanie.“

Andrew Packman, Leader for Tax Transparency and Total Tax Contribution v PwC hovorí:

„Zatiaľ čo registrujeme tlaky na vlády, aby zvyšovali výber daní a dokázali financovať verejné výdavky, štúdia Paying Taxes ukazuje, že vo veľa ekonomikách, vlády a daňová správa môžu uľahčiť firmám platenie daní. K tomu patrí aj zjednodušenie možnosti žiadať o vrátenie nadmerných odpočtov  DPH alebo zjednodušenie procesu daňovej kontroly. Efektívnejšie daňové systémy sú pre rozvoj biznisu lepšie, lebo na oplátku pomáhajú ekonomike a investíciám rásť.

Postavenie Slovenska v PayingTaxes 2017

Slovensko v tomto ročníku štúdie obsadilo 56. priečku v celkovom hodnotení systému platenia daní, Poľsko 47. priečku, Česká republika 53. priečku a Maďarsko až 77. priečku najmä kvôli veľmi vysokému počtu hodín potrebných na splnenie daňových povinností.

Paying Taxes 2017* – krajiny V4

_{*Paying Taxes 2017 vychádza zo stavu legislatívy k 31.12.2015}

Celkové daňové zaťaženie Slovenska, t.j. celková daňová sadzba vo výške 51,6 % je však o viac ako 11 percentuálnych bodov vyššia, než je priemer krajín EÚ & EFTA vo výške 40,3 % a aj priemer za všetkých 190 krajín podieľajúcich sa na štúdii vo výške 40,6 %. Slovensko má podľa stavu daňovej legislatívy ku   koncu roka 2015 štvrté najvyššie daňové zaťaženie v rámci krajín EU & EFTA. 

Medziročne sa zvýšil počet hodín potrebných na splnenie daňovej povinnosti na Slovensku zo 188 na 192 hodín, pričom v EU & EFTA a takisto globálne sa tento počet hodín znížil.

Prehľad výsledkov Paying Taxes 2017* – Slovensko/EÚ&EFTA/celosvetový priemer

_{*Paying Taxes 2017 vychádza zo stavu legislatívy k 31.12.2015}

Celkové umiestnenie Slovenska v rebríčku Paying Taxes – história

_{*V aktuálnom ročníku Paying Taxes 2017 bol do výpočtu zahrnutý aj nový post-filing index. V prípade medziročného porovnávania poradia je nevyhnutné porovnávať umiestnenie bez post-filing indexu.}

Prehľad výsledkov Paying Taxes 2017* – Slovensko, podrobný rozpis hodnotených ukazovateľov

Celková daňová sadzba

_{*Paying Taxes 2017 vychádza zo stavu legislatívy k 31.12.2015}

Daňové platby

Čas vynaložený na plnenie daňovej povinnosti