Importancia del auditor en procesos de Prevención de Lavado de Dinero

Eduardo Gómez Alcalá Socio Líder de la Práctica Regulatoria del Sector Financiero, PwC México 10/11/20

Recientemente tuve la oportunidad de reflexionar sobre el papel tan importante que juega la auditoría independiente dentro de estos esfuerzos y cómo contribuye a la mejora en la efectividad de los modelos de combate al lavado de dinero (LD) y financiamiento al terrorismo (FT).

Todo esto, gracias a una plática que sostuve con el Dr. Santiago Nieto, Titular de la Unidad de Inteligencia Financiera (UIF) de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, y otros compañeros de PwC especializados en la materia, donde intercambiamos puntos de vista, entre otros aspectos, sobre el Estado de Derecho y la Prevención de Lavado de Dinero (PLD). 

En México tenemos un modelo de PLD/FT (Modelo PLD) ya establecido y que podría ser considerado como relativamente maduro en el sistema financiero; sin embargo, es necesario que los Sujetos Obligados (que incluyen, en adición a las entidades financieras, a aquellas personas físicas y morales que realizan actividades vulnerables) reevalúen sus procesos y tecnologías asociados para mejorar de manera continua sus modelos y no solo cumplir con la regulación aplicable.

El Comité de Basilea (I) también reconoce que se puede servir inadvertidamente como intermediario para la transferencia o depósito de fondos de origen criminal y ello es relevante dado que la confianza del público en las instituciones puede verse minada por la asociación de estas con delincuentes. Los riesgos de LD/FT tienen una dinámica propia diferente a los demás riesgos financieros a los que los Sujetos Obligados están acostumbrados.

Dado que los Sujetos Obligados buscan garantizar que cumplen con las obligaciones establecidas y tienen implementados procesos para prevenir el LD/FT e identificar y reportar operaciones sospechosas e inusuales a la UIF, el tema de PLD/FT debe ocupar un lugar destacado en las agendas de los consejos de administración y la alta dirección. Esto no solo ayudará a evitar el riesgo reputacional y la imposición de sanciones por parte de la autoridad, sino que contribuirá a prevenir que la delincuencia organizada utilice a las organizaciones para perpetrar actos ilícitos.

Con esto en mente, los Sujetos Obligados deben trabajar para que las actividades en materia de LD/FT estén influenciadas por una cultura organizacional y un ambiente de control corporativo adecuado; además de buscar mecanismos independientes para la verificación de las medidas tomadas al respecto. Es aquí donde también toman relevancia los mecanismos de auditoría independiente. 

Visto de una forma muy esquemática, el Modelo PLD/FT para México puede verse de la siguiente forma:

Importancia del auditor en procesos de Prevención de Lavado de Dinero

El papel de la auditoría

En relación con las revisiones independientes, es preciso comentar que, de conformidad con las Disposiciones PLD/FT aplicables por ejemplo, a las Entidades Financieras, estas deben mantener medidas de control que incluyan la revisión por parte del área de auditoría interna, o bien, de un auditor externo independiente, para evaluar la efectividad del cumplimiento de las propias Disposiciones PLD/FT. 

Con lo anterior, el “Informe de Auditoría” brinda a los Sujetos Obligados la información necesaria para adoptar las medidas que permitan hacer más eficientes sus procesos, mecanismos y herramientas para prevenir operaciones de LD/FT, así como establecer planes de acción para mejorar las áreas de oportunidad que deriven de la revisión en materia del informe.

Dicho informe debe hacerse del conocimiento de la dirección general y los Comités en materia de LD/FT constituidos al interior de las Entidades Financieras, a fin de evaluar la eficacia operativa de las medidas implementadas y dar seguimiento a los programas de acción correctiva. El citado informe también se debe dar a conocer ante las autoridades supervisoras.

El Grupo de Acción Financiera Internacional (GAFI, por sus siglas en español) realizó una evaluación en 2018 a México, en la cual tuve la oportunidad de participar a título personal por invitación de la UIF. Dicha evaluación es producto de la visita realizada por ese organismo internacional (del 28 de febrero al 16 de marzo de 2017) y analizó el nivel de cumplimiento con las 40 Recomendaciones de GAFI y el nivel de efectividad del Modelo PLD/FT de México, y suministra recomendaciones acerca de cómo se puede fortalecer dicho sistema. 

En este Informe, GAFI señala que las Entidades Financieras deben realizar auditorías PLD/FT anuales. El alcance de estas auditorías está definido en la normativa, y los resultados se incorporan a los perfiles de riesgo generales de los supervisores - esto es, las diferentes Comisione Supervisoras (II). Un tema que menciona GAFI es el cuestionamiento de si el enfoque aparentemente sólido adoptado por una empresa independiente podría ser replicado en la misma medida por los auditores internos, resaltando la importancia de las auditorías externas.

En este sentido, los auditores externos, como profesionistas independientes, pueden contribuir para hacer más efectivos los Modelos PLD/FT de los Sujetos Obligados como consecuencia de situaciones tales como: 

  • El auditor externo posee un conocimiento del sector y una competencia suficientes para responder de manera idónea a los riesgos de PLD/FT. 
  • El auditor externo es objetivo e independiente, tanto en hechos como en apariencia y trae nuevos enfoques que probablemente no estaban a la vista en los Sujetos Obligados.
  • El auditor externo ejercita escepticismo profesional al planificar y ejecutar las evaluaciones correspondientes, valorando debidamente los retos específicos en materia de PLD/FT. 
  • El auditor externo puede identificar y valorar el riesgo de PLD/FT, teniendo en cuenta la complejidad de las actividades y la eficacia de su entorno de control interno de las Entidades Financieras. 

Las auditorías externas pueden brindar información útil y relevante sobre el grado de efectividad que es necesaria en la evaluación de los controles internos establecidos en materia de PLD/FT en los Sujetos Obligados, así como sobre la calidad del mismo y de su “Enfoque Basado en Riesgos” (III) y con ello, apoyar en la mejora de la efectividad de la supervisión que las autoridades correspondientes hagan en la materia. 

Los controles internos son críticos en la efectividad de los Modelos PLD/FT. Por ello, la calidad de los informes de los auditores externos será la base sobre la cual las autoridades supervisoras elaboren su programa de supervisión y, en su caso, de las medidas a tomar de cara a los Sujetos Obligados supervisados. 

Por todo lo anterior, es conveniente que los Sujetos Obligados implementen mecanismos y controles para su Modelo PLD/FT construido con base en su perfil de riesgo único y no con base en lo aplicado en otras entidades, acompañado en todo momento por auditores externos independientes que ayuden a dichos Sujetos a mejorar la efectividad de sus respectivos Modelos.

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Originalmente publicado en LinkedIn

Notas:

(I) A través de una Declaración del Comité de Autoridades de Supervisión Bancaria del grupo de los Diez y de Luxemburgo de diciembre de 1988. 

(II) Se refieren a la Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV), la Comisión Nacional de Seguros y Fianzas (CNSF) y a la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro (CONSAR). 

(III) El Enfoque Basado en Riesgos en materia de PLD/FT significa que los Sujetos Obligados deben identificar, evaluar y entender los riesgos de LD/FT a los que están expuestos y adoptar las medidas para mitigar de manera efectiva dichos riesgos. Al evaluar estos riesgos, se debe analizar y tratar de entender la forma en que los riesgos identificados los afectan, haciendo que la evaluación del riesgo proporcione una base para la aplicación de medidas de PLD/FT. 

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Eduardo Gómez Alcalá

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