Eiropas Savienība (ES) ir spērusi nākamo soli PVN sistēmas digitalizācijā un vienkāršošanā. 2025. gada 11. martā pieņemtā Padomes Direktīva (ES) 2025/516 un saistītie īstenošanas akti veido daļu no iniciatīvas "PVN digitālajā laikmetā" (VAT in the Digital Age jeb ViDA), kuras galvenais mērķis ir samazināt uzņēmumu nepieciešamību reģistrēties PVN vajadzībām vairākās dalībvalstīs, vienlaikus uzlabojot PVN iekasēšanu un mazinot krāpšanas riskus.
ViDA iniciatīva paredz trīs būtiskas izmaiņas:
- vienas pieturas aģentūras jeb OSS sistēmas izmantošanas pakāpeniska paplašināšana no 2027. gada 1. janvāra līdz 2030. gadam, kas būtiski samazinās nepieciešamību uzņēmumiem reģistrēties citās ES dalībvalstīs;
- nodokļu maksātajiem no 2030. gada pārrobežu darījumos būs jāizmanto e-rēķini un digitālā ziņošana reāllaikā. Šis pienākums attieksies uz tā saucamajiem B2B darījumiem jeb preču un pakalpojumu piegādēm citā ES dalībvalstī reģistrētam nodokļa maksātājam. Vienlaikus tiks ieviesti jauni mehānismi pārrobežu preču kustības administrēšanai un PVN deklarēšanai;
- digitālās platformas, kas iesaistās īstermiņa izmitināšanas un pasažieru pārvadājumu pakalpojumu sniegšanā, noteiktos gadījumos būs atbildīgas par nodokļa samaksu par šiem pakalpojumiem attiecīgajās valstīs. Šo iniciatīvu plānots ieviest no 2030. gada 1. jūlija, ar tiesībām dalībvalstīm līdz 2035. gadam piemērot pārejas nosacījumus. Šādu kārtību no 2028. gada 1. jūlija dalībvalstis var ieviest brīvprātīgi.
Likumprojekts “Grozījumi Pievienotās vērtības nodokļa likumā”
Lai savlaicīgi pārņemtu šīs prasības, Latvijā ir sagatavoti grozījumi PVN likumā, kas skar preču tālpārdošanu ES, OSS un IOSS režīmus1, nosaka piegādes uz noliktavu režīma beigu termiņu. Lai novērstu dažādu interpretāciju risku, likumprojektā tiek precizētas vairāku likuma normu redakcijas. Šajā rakstā apskatām tās izmaiņas PVN likumā, kas ietvertas šobrīd publicētajos PVN likuma grozījumos un kuru piemērošana paredzēta no 2027. gada 1. janvāra. PVN likuma grozījumi šobrīd vēl tiek izskatīti Ministru kabinetā, tādēļ tie nav galīgajā redakcijā un to saturs vēl var mainīties. Vienlaikus jāņem vērā, ka ViDA iniciatīvas ieviešana notiks pakāpeniski, tādēļ nākotnē sagaidāmi arī papildu PVN likuma grozījumi, ar kuriem Latvijas normatīvajā regulējumā tiks pārņemtas pārējās ViDA prasības.
Preču tālpārdošanas definīcijas precizējums un robežvērtības noteikšana
Lai redakcionāli salāgotu preču tālpārdošanas ES teritorijā definīcijas tvērumu un OSS Savienības režīma piemērošanas jomu ar faktisko preču saņēmēju loku, likumprojektā paredz redakcionāli nostiprināt esošo praksi un preču tālpārdošanas ES teritorijā definīciju attiecināt uz preču piegādēm, ko veic domājamais preču piegādātājs diplomātiskajām un konsulārajām pārstāvniecībām, starptautiskajām organizācijām un to pārstāvniecībām, NATO dalībvalstu bruņotiem spēkiem, kā arī citām personām, kurām starptautiskajos līgumos paredzētas tiesības saņemt preces un pakalpojumus ar PVN atvieglojumiem.
Vēl viens precizējums attiecas uz 10 000 eiro robežvērtības piemērošanu preču tālpārdošanā, pēc kura pārsniegšanas nodokļa maksātajam rodas pienākums reģistrēties kā PVN maksātajam valstī, uz kuru tas veic preču tālpārdošanu. Pašlaik PVN likumā nav skaidri noteikts, vai robežvērtības aprēķinā ir iekļaujami citās valstīs veiktie darījumi, piemēram, piegādes no uzņēmuma noliktavām citās dalībvalstīs. Likumprojektā paredzēts, ka turpmāk robežvērtībā būs iekļaujamas tikai tās tālpārdošanas piegādes, kas tiek nosūtītas no iekšzemes un piegādes no noliktavām citās dalībvalstīs šajā aprēķinā neietilps.
OSS Savienības režīma paplašināšana
Sākot ar 2027. gada 1. janvāra līdz 2028. gada 30. jūnijam OSS Savienības režīms tiks paplašināts, ļaujot tajā deklarēt arī dabasgāzes, elektroenerģijas, siltumenerģijas un dzesēšanas enerģijas piegādes patērētajiem citās dalībvalstīs. No 2028. gada 1. jūlija šis režīms kļūst par daļu no daudz plašākas OSS sistēmas, kuras galvenais mērķis ir ļaut uzņēmumiem administrēt PVN visā ES, izmantojot vienu reģistrāciju un vienu deklarēšanas punktu.
Šis risinājums ir īpaši aktuāls enerģētikas uzņēmumiem, kas veic pārrobežu darījumus klientiem, kas nav reģistrēti nodokļa maksātāji, piemēram, elektroauto uzlādes infrastruktūras operatoriem un citiem pārrobežu enerģijas tirgotājiem, jo samazinās nepieciešamību veikt vairākas PVN reģistrācijas dažādās valstīs.
Piegādes uz noliktavu režīma izbeigšana un jauns savu preču pārrobežu pārvietošanas režīms
Šobrīd gadījumos, ja uzņēmums pārvieto savas preces no Latvijas uz noliktavu Vācijā, Polijā vai citā dalībvalstī, tam bieži rodas pienākums reģistrēties PVN maksātāju reģistrā galamērķa valstī. Lai gan pastāv PVN reģistrācijas atvieglojums gadījumos, ja preces tiek piegādātas uz noliktavām citās valstīs pārdošanai jeb tā sauktais call-off stock režīms, tas ne vienmēr ir izmantojams2.
Jaunais režīms ļaus šādu pārvietošanu deklarēt vienā dalībvalstī, izmantojot OSS līdzīgu principu un to būs iespējams izmantot sākot ar 2028. gada 1. jūliju. Jaunais režīms samazinās nodokļa administrēšanas izmaksas uzņēmējiem, kas uztur noliktavas vairākās dalībvalstīs un regulāri pārvieto preču krājumus ES dalībvalstīs.
Saskaņā ar PVN likuma grozījumiem pašreizējo call-off stock režīmu būs iespējams izmantot tikai līdz 2028. gada 30. jūnijam un šis noliktavu režīms pilnībā zaudēs spēku 2029. gada 30. jūnija.
Kā minējām iepriekš, ViDA sastāv no vairākiem etapiem, tāpēc šim likumprojektam sekos vēl citi grozījumu projekti. Viens no svarīgākiem izaicinājumiem būs e-rēķinu un digitālās ziņošanas ieviešana ar 2030. gada 1. jūliju, kad darījumu partneriem būs jāizsniedz strukturēti rēķini atbilstoši Eiropas standartam un dati būs jāiesniedz nodokļu iestādēm gandrīz reāllaikā. Tāpēc nodokļu maksātājiem par plānotajām izmaiņām ir svarīgi būt informētiem, lai varētu savlaicīgi sagatavoties jaunajai kārtībai.
Kā PwC var palīdzēt?
PwC sniedz atbalstu uzņēmumiem PVN, citu nodokļu un atbilstības jautājumu risināšanā. Mūsu speciālisti palīdz identificēt un pārvaldīt riskus, kā arī rast praktiskus risinājumus gan vietējos, gan starptautiskos projektos. Labprāt sniegsim jums nepieciešamo atbalstu.
Atsauces
1. OSS jeb "vienas pieturas aģentūra" ļauj uzņēmējam deklarēt un samaksāt PVN par pārrobežu darījumiem visā ES, izmantojot tikai vienu deklarāciju savā identifikācijas valstī. OSS jeb importa vienas pieturas aģentūra ir īpašs režīms preču tālpārdošanai no trešajām valstīm (piemēram, Ķīnas, ASV vai Apvienotās Karalistes) ES patērētājiem
2. PVN likuma 8.1 pants (preču piegāde uz noliktavu citā dalībvalstī)
Kontakti
