Normas, kas ļauj uzlabot naudas plūsmu Covid-19 ārkārtējā situācijā (PVN kontekstā)

PVN pārmaksas novirzīšana citu nodokļu maksājumu segšanai vai atmaksai uz konta (Covid-19 laikā apstiprināto pārmaksu VID atmaksā 30 dienu laikā pēc deklarācijas iesniegšanas termiņa vai iesniegšanas dienas, ja iesniegta pēc termiņa).

Elektronisko rēķinu izsniegšanas un arhivēšanas kārtības ieviešana palīdz adaptēties darbam tiešsaistes režīmā un samazina rēķinu sūtīšanas un arhivēšanas izmaksas.

PVN likuma 130.pantā paredzēts, ka pircējs vai pakalpojuma saņēmējs pats izraksta sev nodokļa rēķinu preču piegādātāja vai pakalpojumu sniedzēja vārdā un interesēs (palīdz optimizēt naudas plūsmu).

PVN likuma 106.pants ļauj neveikt priekšnodokļa korekcijas par pierādītiem krājumu zudumiem (būtu sagaidāms VID skaidrojums, vai nodokļa maksātājiem jāveic plānoto zudumu normu apjomu izmaiņas krīzes laikā, vai šajā gadījumā krājumi uzskatāmi par iznīcinātiem piespiedu kārtā). Iespējams, ir vērts apjaust, vai uzņēmumam nerodas kādi citi ar šo krīzi saistīti preču/tehnoloģiju zudumi.

Reģistrēti nodokļa maksātāji var atprasīt PVN summas, kas samaksātas citās dalībvalstīs, kā arī Šveicē, Norvēģijā, Islandē, Monako un Lielbritānijā, ievērojot konkrētus nosacījumus. PVN atmaksas pieprasījumi par 2019.gadā veiktajiem pirkumiem jāiesniedz līdz 2020.gada 30.septembrim.

PVN likuma 105.pants paredz iespēju pie konkrētiem nosacījumiem koriģēt PVN, kas aprēķināts par piegādātajām precēm vai sniegtajiem pakalpojumiem, ja nav iespējams aprēķināto nodokli iekasēt no preču vai pakalpojuma saņēmēja.

Izvērtēt, vai nodokļa maksātāja sniegtajiem pakalpojumiem vai piegādātajām precēm PVN likums (PVN direktīva) neparedz atbrīvojumu vai samazināto likmi (piemēram, 0% likmes piemērošana starpniekam eksporta darījumos). Pārskatīt PVN piemērošanu ķēžu darījumos – vai kādā posmā nav iespējams optimizēt nodokļa piemērošanu, izvērtēt iespējas vai trūkumus, ko paredz drošības naudas vai kompensācijas mehānismi, kam PVN nav piemērojams.

Izvērtēt iespēju ieviest PVN grupu, jo darījumi starp PVN grupas dalībniekiem nav apliekami.

Par veikto preču importu muitas deklarācijā aprēķinātās valsts budžetā maksājamās nodokļa summas samaksas atlikšana līdz tās norādīšanai atbilstošā taksācijas perioda nodokļa deklarācijā (PVN likuma 85.pants).

Būtiski vērtēt, vai korekti tiek noteikta importēto preču muitas vērtība (izmantota atbilstoša muitas vērtības noteikšanas metode, vai muitas vērtība tiek samazināta par vēlāk saņemtu atlaidi vai preču vērtības korekciju), vai tiek piemērota atbilstošākā muitas procedūra (nereti netiek izmantoti atvieglojumi ievešanai pārstrādei).

Ja ražotājs ir veicis preču piegādi izmantojot vairumtirdzniecības/ mazumtirdzniecības tīklu, bet atlaides piešķīris tieši gala patērētājam vai mazumtirgotājam, tam vajadzētu izvērtēt, vai nepastāv iespēja samazināt aprēķināto PVN saistībā ar piešķirto atlaidi.

Veikt rūpīgu to izdevumu pārvērtēšanu, par kuriem netiek atskaitīts priekšnodoklis (varbūt netiek izmantotas kādas iespējas atskaitīt priekšnodokli par atsevišķiem izdevumiem vai izdevumu kategorijām – reprezentācijas izdevumiem, darbinieku veiktiem izdevumiem uzņēmuma labā, uzņēmums nav reģistrējies kā PVN maksātājs, bet veic arī apliekamus darījumus vai darījumus, kas būtu apliekami, ja tiktu veikti iekšzemē/ uzņēmumiem, kam ir daļējas priekšnodokļa atskaitīšanas tiesības būtu jāpārvērtē priekšnodokļa atskaitīšanai izmantotā metode).

Vai nav radusies situācija, kur kādā valstī nodokļu administrācija liegusi priekšnodokļa atskaitījumus vai likusi nodokli kopumā samaksāt divās valstīs – varbūt tagad ir vērts par to pacīnīties.

Iespēja noregulēt rēķinu izrakstīšanas nosacījumus un periodus – piemēram, izrakstīt rēķinus nākamā mēneša pirmajos datumos, nevis mēneša pēdējā dienā, vienoties par rēķina izsniegšanu reizi sešos mēnešos ilgstoši sniegtiem pakalpojumiem, avansa rēķinus aizstāt ar drošības naudu.

Izvērtēt, vai netiek maksāti nepamatoti sodi, nokavējuma naudas, uzrēķini un citas sankcijas, vai no nodokļu administrācijas netiek saņemts tas, kas pienāktos.