Dabartinės ekonominės problemos, tokios kaip didelė infliacija, išteklių stygius ir spaudimas didinti pelningumą, verčia įmones spręsti visuotinę dilemą: arba motyvuoti darbuotojus likti dirbti ir padidinti atlyginimus, bet atsisveikinti su pelnu, arba atsisakyti planų didinti atlyginimus ir privilegijas, bet prarasti kvalifikuotus darbuotojus. Ši dilema gali paskatinti ieškoti efektyvesnių darbdavio finansinės paramos rūšių, kurios sumažina mokesčių naštą arba ją visiškai panaikina, pavyzdžiui, neapmokestinamos papildomos išmokos. Šiame straipsnyje apžvelgiamos neapmokestinamos papildomos lengvatos ir kitos naudingos priemonės, kuriomis darbdaviai gali pasinaudoti siekdami paremti savo darbuotojus Baltijos šalyse.
Kodėl reikalinga darbdavio finansinė parama?
Tęsiantis didžiajam atsistatydinimui (angl.The Great Resignation) 1, dėl pandemijos ir didelės infliacijos tarptautinė darbo rinka tapo vis nestabilesnė. Norint padėti darbuotojams susidoroti su didėjančiomis pragyvenimo išlaidomis, dėl kurių jie jau patiria daug streso, labai svarbu palaikyti jų finansinę gerovę 2. Paramos trūkumas kelia įtampą tarp darbuotojų, o neseniai atliktos apklausos paguodos nesuteikė: darbuotojai reikalauja padidinti atlyginimą. Be to, „PwC“ tyrimas „Pasaulio darbuotojų viltys ir baimės“ (angl. „Global Workforce Hopes and Fears“) 3 rodo, kad 71 proc. darbuotojų svarsto galimybę keisti darbą į tokį, kuriame jie uždirbtų daugiau. Taigi darbdaviai turi perimti kontrolę į savo rankas ir patenkinti darbuotojų poreikius, kartu išlikdami pelningi. Tokiomis aplinkybėmis neapmokestinamos papildomos lengvatos yra aukso viduriukas, nes jos gali ženkliai prisidėti prie darbuotojų motyvacijos kėlimo ir tolesnio darbo įmonėje be jokių papildomų mokestinių įsipareigojimų. Tai reiškia, kad iš to paties įmonės biudžeto darbuotojas gauna didesnę grynąją naudą.
LIETUVA
Neapmokestinamųjų papildomų lengvatų Lietuvoje apžvalga
Lietuvos GPM taisyklėse išvardytos kelios išmokos, kurios darbuotojams gali būti teikiamos neapmokestinamos. Toliau nurodyta keletas populiariausių neapmokestinamų lengvatų.
- Draudimo įmokos, įskaitant privataus sveikatos draudimo ir gyvybės draudimo įmokas, ir įmokos į darbuotojų pensijų fondus gali būti neapmokestinamos, jei jų bendra vertė neviršija 25 proc. asmens kalendorinių metų darbo pajamų. Sveikatos draudimo atveju taip pat svarbu užtikrinti, kad lėšos būtų naudojamos medicinos paslaugoms licencijuotose klinikose arba vaistams vaistinėse įsigyti.
- Dovanos ir prizai, kurių vertė neviršija 200 EUR per metus, neapmokestinami. Pavyzdžiui, darbdaviai savo darbuotojams gali dovanoti kalėdines dovanas, kurių vertė vienam asmeniui gali siekti iki 200 EUR.
- Įmokos, kurias darbdavys tiesiogiai moka švietimo įstaigai už darbuotojo aukštąjį mokslą, gali būti neapmokestinamos. Be to, kvalifikacijos kėlimo kursai ir darbuotojų mokymo kursai ir (arba) seminarai, kurie yra tiesiogiai susiję su jų darbo pareigomis, taip pat yra neapmokestinami.
- Darbdaviai gali apmokėti darbuotojų kelionių į darbo vietą viešuoju transportu bilietus netaikant mokesčių. Ši taisyklė taikoma tik viešajam transportui, bet negalioja taksi, privatiems vairuotojams ar privatiems automobiliams.
LATVIJA
Neapmokestinamųjų papildomų lengvatų Latvijoje apžvalga
Gyventojų pajamų mokesčio (GPM) įstatyme nustatyta daugybė neapmokestinamų lengvatų, kurias darbdaviai gali teikti savo darbuotojams. GPM neapmokestinamoms papildomoms lengvatoms taip pat netaikomos socialinio draudimo įmokos. Pateikiame dažniausių neapmokestinamų lengvatų sąrašą.
- Darbdavio įmokos į darbuotojų pensijų fondą ir kaupiamojo draudimo įmokos iki 10 proc. asmens apmokestinamųjų pajamų. Draudimo sutartis turi būti sudaryta ne trumpesniam kaip dešimties metų laikotarpiui.
- Darbdavio mokamos sveikatos draudimo ir draudimo nuo nelaimingų atsitikimų įmokos, neviršijančios 10 proc. asmens apmokestinamųjų pajamų ir 426,86 EUR per metus.
- Neapmokestinamos stipendijos stažuotojams tam tikromis sąlygomis, taip pat padengiamos maitinimo ir medicininės (gerovės) išlaidos iki 480 EUR per metus. Darbdavys turi atitikti tam tikrus kriterijus, pavyzdžiui, turėti reikiamą darbuotojų skaičių ir pasirašyti kolektyvinę sutartį.
- Apdovanojimai, tokie kaip pripažinimo, garbės ar padėkos raštas, diplomas, medalis ar taurė. Darbdaviai taip pat gali dovanoti materialias dovanas, kurios nebus apmokestinamos, jei jų vertė neviršys 15 EUR.
- Komandos formavimo renginių organizavimas. Šioms lengvatoms nebus taikomas pelno mokestis, jei ataskaitinių metų išlaidos neviršys 5 proc. viso praėjusiais ataskaitiniais metais darbuotojams apskaičiuoto bruto darbo užmokesčio, už kurį buvo sumokėtos socialinio draudimo įmokos.
Autoriniai atlyginimai
Be atleidimo nuo mokesčių, taip pat galima suteikti keletą papildomų lengvatų, kurioms taikomi mažesni mokesčiai, pvz., įmonės automobilį, kuriam taikomas specialus mėnesinis mokestis, arba iš darbuotojo nuomojamą automobilį, už kurį mokamas 10 proc. GPM nuo sutartos nuomos sumos. Pagal GPM įstatymą darbuotojams taip pat gali būti atlyginama už veiklą, kuriai taikomos autorinio atlyginimo taisyklės. Tai taikoma, jei darbuotojas dirba protinį darbą, ir taikomas sumažintas 25 proc. (iki 25 tūkst. EUR autorinio atlyginimo per metus) arba 40 proc. (daugiau nei 25 tūkst. EUR autorinio atlyginimo per metus) mokestis, apimantis GPM ir socialinio draudimo įmokas. Planuojama, kad nuo 2024 m. visi autorinių atlyginimų gavėjai privalės registruoti savo ekonominę veiklą, tačiau yra tikimybė, kad ir toliau bus taikomos dabartinės taisyklės. Tuomet mokesčių mokėtojai mokės mokesčius bendra tvarka (GPM ir socialinio draudimo įmokų). Pasirinkus mikroįmonių mokesčių mokėtojų schemą, mokesčių poveikis bus toks pat, kaip ir dabar.
ESTIJA
Neapmokestinamųjų papildomų lengvatų Estijoje apžvalga
Estijos pajamų mokesčio įstatyme nustatyta keletas neapmokestinamų lengvatų, kurias darbdaviai savo darbuotojams gali teikti, jei tenkinamos tam tikros sąlygos. Už tokiu būdu suteiktas papildomas lengvatas darbuotas mokesčių nemoka. Pateikiame dažniausių neapmokestinamų lengvatų sąrašą.
- Darbuotojų sveikatos gerinimo išlaidos iki 100 EUR vienam darbuotojui kas ketvirtį, jei darbdavys suteikė tokią galimybę visiems darbuotojams. Tokių išlaidų pavyzdžiai: dalyvavimo mokestis viešuose sporto renginiuose, nuolatinis naudojimasis sporto aikštelėmis ir draudimo įmokos pagal draudimo nuo ligos sutartį.
- Akcijų pasirinkimo sandoriai, jei tenkinamos visos neapmokestinimo sąlygos.
- Kompensacija už asmeninio automobilio naudojimą darbo reikalais. Išmoka siekia 0,3 EUR už kilometrą, bet ne daugiau kaip 335 EUR per mėnesį. Darbuotojas privalo vesti kelionių įrašus.
- Kompensacija už viešojo transporto bilietus, už kuriuos darbuotojai moka važiuodami iš gyvenamosios vietos į darbą. Kompensacijos už kitus bilietus teikiamos kaip neapmokestinamos papildomos lengvatos, jei kelionės viešuoju transportu neįmanoma įveikti protingomis laiko ir pinigų sąnaudomis.
- Darbdavio verslo išlaidos darbuotojo apgyvendinimui, jei tenkinamos dvi sąlygos: 1) darbuotojo gyvenamoji vieta yra ne mažiau kaip už 50 km nuo jo darbo vietos ir jis neturi jokio gyvenamojo būsto, esančio arčiau darbo vietos, ir šios sąlygos išlieka visą apgyvendinimo laikotarpį; 2) vieno darbuotojo apgyvendinimo išlaidos Taline arba Tartu siekia iki 200 EUR per kalendorinį mėnesį, o kitais atvejais – 100 EUR.
Išvada
Kiekviena Baltijos šalis turi savo neapmokestinamų papildomų lengvatų asortimentą, kuriam taikomi įvairūs naudojimo apribojimai, įskaitant limitus ir kitas konkrečias sąlygas. Svarbu pažymėti, kad įvairios papildomos lengvatos tampa vis populiaresnės darbuotojų tarpe, todėl šiandieniniai paketai turi būti lankstūs ir pritaikomi kiekvienam darbuotojui. Esant tokiai situacijai, darbdaviai turėtų apsvarstyti visas galimybes, leidžiančias darbuotojams pasinaudoti neapmokestinamomis lengvatomis, ir atkreipti ypatingą dėmesį į teisės aktuose nustatytas sąlygas. Kad išvengtumėte mokesčių rizikos, susijusios su papildomomis išmokomis, patartina kreiptis į mokesčių specialistus, kurie padės parengti šiuolaikinius standartus atitinkantį išmokų paketą.
Susisiekite su mumis
