Понимание правил трансфертного ценообразования
и поддержка в Казахстане ​​

В РК контроль трансфертного ценообразования распространяется на определённые категории сделок, включая международные операции и связанные с ними сделки на территории страны.

• Международные деловые операции («МДО»):​
  • сделки, в которых одним участником сделки является нерезидент, не зарегистрированный в РК, и другим участником сделки является резидент РК или нерезидент, осуществляющий деятельность в РК через постоянное учреждение;​
  • сделки резидентов, совершенные за пределами территории РК. 
• Сделки, совершённые на территории Республики Казахстан и непосредственно взаимосвязанные с МДО, то есть сделки, предмет которых совпадает с предметом МДО при выполнении одного из следующих условий:
  • происходит реализация полезных ископаемых, добытых недропользователем, являющимся одной из сторон;
  • одна из сторон имеет льготы по налогам;​
  • одна из сторон имеет убыток по данным налоговых деклараций за два последних налоговых периода, предшествующих году совершения сделки;​
  • стороны сделки имеют разные ставки корпоративного подоходного налога. 

Участники международной группы, осуществляющие деятельность в РК, обязаны при соблюдении определенных условий представлять в налоговые органы отчетность по ТЦ. В рамках трехуровневой документации предусмотрены следующие формы отчетности.

• Заявление об участии в международной группе подается не позднее 1 сентября года, следующего за отчетным финансовым годом. Так, за 2024 год срок подачи заявления истекает 1 сентября 2025 года.
• Межстрановая отчетность предоставляется по запросу налоговых органов в течение 12 месяцев с даты получения запроса.
• Основная отчетность также подается по запросу, но в более сжатые сроки — в течение 30 календарных дней с момента получения запроса.
• Местная отчетность подлежит представлению в течение 12 месяцев после окончания отчетного финансового года, то есть за 2024 год — до 31 декабря 2025 года.

При этом должны одновременно соблюдаться два критерия: сумма контролируемых сделок с взаимосвязанными сторонами должна превышать 250 тысяч МРП за отчетный год, а размер выручки за год, предшествующий отчетному, — более 5 миллионов МРП.

Отдельно регулируется отчетность по мониторингу международных деловых операций. Она подается в отношении сделок, включенных в специальный Перечень, если их сумма за отчетный год превышает 250 тысяч МРП. Перечень охватывает такие категории, как нефть, нефтепродукты, отдельные металлы, строительные и монтажные работы, маркетинговые и экспедиторские услуги.

С 2025 года он дополнен финансовыми и иными видами сделок. Срок подачи отчетности — до 15 мая года, следующего за отчетным (за 2024 год — до 15 мая 2025 года). Перечень утвержден Приказом Министра финансов РК от 19 марта 2025 года № 194.

Налоговые органы вправе запрашивать документацию по ТЦ в отношении любой сделки, подлежащей контролю, независимо от взаимосвязанности сторон. Запрос может быть сделан ретроспективно — в пределах пятилетнего срока исковой давности. В случае получения запроса, документация должна быть предоставлена в течение 30 календарных дней.

Соблюдение требований законодательства по ТЦ:​

• Подготовка / адаптация / обновление межстрановой, основной, местной отчетностей, отчетности по мониторингу сделок и документации по ТЦ;​
• Подготовка рыночных исследований в отношении цен, прибыльности (маржи), ставок вознаграждения по займам, роялти.​

ТЦ консультирование:​

• Консультации по вопросам ТЦ; ​
• Диагностика рисков по ТЦ;​
• Разработка политики и процедур по ТЦ;​
• Обучение специалистов по вопросам ТЦ.​

Планирование и трансформация:​

• Структурирование бизнеса с учетом налоговой эффективности;​
• Распределение налогооблагаемой прибыли между головным офисом и постоянным учреждением.​

Защита позиции и разрешение споров:​

• Поддержка в ходе налоговых проверок и согласование позиций с налоговыми органами;​
• Подготовка жалоб на уведомление / заявлений в суд и представление интересов клиентов в Министерстве финансов РК и судебных инстанциях;​
• Помощь в заключении предварительных соглашений по применению трансфертного ценообразования (APA), а также при процедуре взаимного согласования.