Трансферттік баға белгілеуді түсіну Қазақстандағы
ережелер мен қолдау ​​

Қазақстанда трансферттік баға белгілеуді бақылау транзакциялардың нақты санаттарына, соның ішінде халықаралық операцияларға және онымен байланысты ішкі операцияларға қолданылады.

• Халықаралық іскерлік операциялар (ХІО):
  • бір тарапы ҚР-да тіркелмеген резидент емес тұлға, ал екінші тарапы – ҚР резиденті немесе ҚР-да тұрақты мекеме арқылы жұмыс істейтін резидент емес тұлға болып табылатын мәмілелер;
  • резиденттердің мәмілелері Қазақстан республикасының аумағынан тыс жерлерде жүзеге асырылады. 
• ХІО-ға тікелей қатысы бар, яғни мәміленің нысанасы ХІО-ның нысанасы болып табылатын, Қазақстан Республикасының аумағында жасалған мәмілелер, егер келесі критерийлердің бірі орындалса: 
  • тараптардың бірі болып табылатын жер қойнауын пайдаланушы өндіретін пайдалы қазбаларды сату жүзеге асырылады;
  • тараптардың бірінің салық жеңілдіктері бар;
  • тараптардың бірі мәміле жасалған жылдың алдындағы соңғы екі салық кезеңіндегі салық декларациялары бойынша шығынға ұшырайды;
  • мәміле тараптарының корпоративтік табыс салығының әртүрлі мөлшерлемелері бар.

Қазақстанда жұмыс істейтін халықаралық топтардың мүшелері белгілі бір жағдайларда салық органдарына трансферттік баға белгілеу құжаттамасын ұсынуға міндетті.

Трансферттік баға белгілеу құжаттамасы үш деңгейге құрылымдалған, олардың әрқайсысында есеп берудің нақты талаптары бар:

• Әр ел бойынша хабарлама – есепті қаржы жылынан кейінгі жылдың 1 қыркүйегінен кешіктірілмей беріледі (2024 қаржы жылы үшін 2025 жылдың 1 қыркүйегіне дейін);​
• Әр ел бойынша есеп беру – салық органдарының өтініші бойынша сұрау салынған күннен бастап 12 ай ішінде беріледі;​
• Негізгі файл – сұрау салынған күннен бастап 30 күнтізбелік күн ішінде сұраныс бойынша беріледі;​
• Жергілікті файл – егер келесі шарттар бір уақытта орындалса, есепті қаржы жылынан кейінгі 12 ай ішінде жыл сайын беріледі:
• Байланысты тараптармен бақыланатын мәмілелердің айналымы есепті жылы 250 мың АЕК-тен асады; ​
• Есепті қаржы жылының алдындағы жылдағы кіріс 5 млн АЕК-тен асады.​

Есептілікті мониторингілеу​

Егер жылдық мәміле айналымы 250 000 АЕК мөлшерінен асса, Тізбеде* көрсетілген халықаралық іскерлік мәмілелер бойынша мониторингтік есептілік тапсырылуы тиіс. Тізімге мұнай, мұнай өнімдері, кейбір металдар, құрылыс - монтаж жұмыстары, маркетинг және экспедиторлық қызметтер, сондай-ақ 2025 жылдан бастап қаржылық операциялар кіреді. Есепті қаржы жылынан кейінгі жылдың 15 мамырына дейін ұсынылған мониторинг туралы есеп (2024 қаржы жылына 2025 жылдың 15 мамырына дейін).​

*Қазақстан Республикасы Қаржы Министрінің 2015 жылғы 19 наурыздағы № 194 бұйрығы.​

Трансферттік баға белгілеу құжаттамасы​

Трансферттік баға белгілеу құжаттамасын салық органдары Трансферттік баға белгілеу заңына сәйкес бақылауға жататын кез келген мәміле бойынша, мәміленің байланысты немесе тәуелсіз тараптармен жасалғанына қарамастан сұрай алады.

Салық органдары бұл құжаттаманы бес жылдық талап ету мерзімі ішінде, ретроспективті түрде сұратуға құқылы. Трансферттік баға белгілеу құжаттамасы сұрау салынғаннан кейін 30 күнтізбелік күн ішінде ұсынылуы керек.

Біз келесі қызметтерді ұсынамыз:

• Трансферттік баға белгілеу заңының сақталуы:​
• Елдер бойынша есептілікті, негізгі файлдарды, жергілікті файлдарды, мониторингтік және трансферттік баға белгілеу баяндамаларын, елдер бойынша есептілік хабарламаларын дайындау / жергілікті жағдайларға бейімдеу / жаңарту;
• Бағалар, рентабельділік (маржа), несиелер бойынша сыйақы мөлшерлемелері, роялти бойынша бенчмаркингтік зерттеулерді дайындау.​

Трансферттік баға белгілеу бойынша консалтинг:​

• Трансферттік баға белгілеу мәселелері бойынша кеңес беру;​
• Трансферттік баға белгілеу тәуекелдерін диагностикалау; ​
• Трансферттік баға белгілеуге қатысты саясат пен процедураларды әзірлеу; ​
• Трансферттік баға белгілеу мәселелері бойынша мамандарды даярлау.

Жоспарлау және трансформациялау:​

• Салық тиімділігі үшін бизнесті құрылымдау;​
• Салық салынатын пайданы бас кеңсе мен тұрақты мекеме арасында бөлу.​

Позицияны қорғау және дауларды шешу: ​

• Салықтық тексерулер кезінде қолдау көрсету және салық органдарымен лауазымдарды салыстыру;​
• Хабарламаларға / актілерге қарсы сотқа шағымдарды дайындау және Қазақстан Республикасының Қаржы министрлігінде және барлық сот инстанцияларында сіздің мүдделеріңізді қорғау.
• Аванстық баға келісімдерін жасасуға, сондай-ақ өзара келісім жасасу кезінде көмек.