Қазақстандағы салық даулары және дауларды
шешу бойынша шолулар ​​

Қазақстандағы мемлекет пен салық төлеушілердің өзара іс-қимылы бір-бірін толықтыратын екі қағидат жиынтығына негізделген.

• Салық Кодексінің принциптері: міндеттілігі, сенімділігі, әділдігі, салық төлеушілердің адалдығы, жүйенің бірлігі, ашықтығы. Іс жүзінде бұл әркім салықты нақты, тең ережелер бойынша жеке қалауынсыз төлеуі керек дегенді білдіреді.
• Әкімшілік іс жүргізу кодексінің принциптері: заңдылық, әділеттілік, құқықтарды қорғау, пропорционалдылық, құқықтардың басымдылығы – әкімшілік рәсімге қатысушының пайдасына күмәнді түсіндіру.

Бұл принциптер болжамды және әділ басқарудың негізін құрайды. 

Мерзімді (жоспарлы) салықтық тексерулерді жоспарлаудың негізгі критерийі салық төлеушінің тәуекел деңгейі болып табылады.

Салық органдары салық есептілігін, басқа мемлекеттік органдардың деректерін және қолда бар ақпаратты талдай отырып, тәуекелдерді басқару жүйесін қолданады. Осының негізінде аудиттің жартыжылдық кестелері дайындалады.

Жоспардан тыс тексерулер де осы негіздер бойынша жүргізілуі мүмкін:

• Үстелдік аудит туралы хабарламалардың орындалмауы: үстелдік аудит кезінде анықталған бұзушылықтар түзетілмеген немесе тиісті түрде түсіндірілмеген кезде.
• Салық төлеушінің өтініші: мысалы, тарату, қайта ұйымдастыру немесе ҚҚС қайтару талаптарын растау жағдайында.

Салықтық тексеру салық органдарының салық заңнамасының сақталуын бақылау үшін қолданатын негізгі құралы болып табылады. Негізінде, бұл бұзушылықтарды анықтауға және алдын алуға бағытталған компанияның қаржылық және кәсіпкерлік қызметіне терең шолу.

Салық төлеушілер үшін тексеруге барлық құжаттаманы мұқият дайындау, оның мақсатын және тексерілетін кезеңді (әдетте талап ету мерзімі шегінде) нақты түсіну, сондай-ақ салық органдарымен өзара әрекеттесу кезіндегі өз құқықтары мен міндеттерін білу өте маңызды. Аудиттің сәттілігі көбінесе берілген ақпараттың толықтығы мен дәлдігіне және өз ұстанымын негіздеу қабілетіне байланысты.

Қазақстанда салық органдарының лауазымды тұлғаларының іс-әрекеттеріне (әрекетсіздігіне) де, салықтық тексерулердің нәтижелеріне де шағымдануға жатады. Осы мақсатта салық төлеушілер өз құқықтарын қорғаудың екі әдісіне қол жеткізе алады: сотқа дейінгі және сотқа шағымдану рәсімдері.

Сотқа дейінгі шағымдану тәртібі салық органдарының хабарламаларына, шешімдеріне және әрекеттеріне (әрекетсіздігіне) қарсы шығуға мүмкіндік береді. Бұл кезең сот инстанцияларына шағымданғанға дейін дауларды шешуге мүмкіндік береді. Мұндай өтініш Қазақстан Республикасының Қаржы Министрлігіне (ҚР ҚМ) Қазақстан Республикасының Салық Кодексіне сәйкес беріледі.

Сонымен қатар, салық төлеуші қазақстан Республикасының Әкімшілік рәсімдік-процестік кодексінің ережелерін басшылыққа ала отырып, сотқа талап арыз беруге құқылы. Соттарда салық дауларына шағымданудың табыстылық деңгейі 58% құрайды.

Қазақстан Республикасында сот шешімдері сот практикасы немесе тәуелсіз құқық көзі болып табылмайды. Алайда, әкімшілік құқықтық іс жүргізуде, атап айтқанда, Қазақстан Республикасының Әкімшілік рәсімдік-процестік кодексінің 15-1 бабында бекітілген, заңнаманы қолданудың біркелкілік қағидаты бар.

Бұл қағида істерді қарау кезінде соттар тек құқықтық нормаларды ғана емес, сонымен бірге осыған ұқсас мәселелер бойынша бұрын қабылданған әкімшілік актілер мен шешімдерді, Сондай-ақ Жоғарғы Соттың құқықтық принциптері мен нормативтік қаулыларын ескеретіндігін білдіреді.

Осы ерекшелікті түсіне отырып, PwC Қазақстан командасы салық органдарының шешімдеріне шағымдану үшін жан-жақты дәлелдер дайындау кезінде нақты салық мәселелері бойынша ағымдағы сот практикасына зерттеулер мен талдау жүргізеді. 

Заңнама нормаларын түсіндіруге, дәлелдеу жүгін бөлуге және дәлелдемелерді бағалауға қатысты соттардың ұстанымын анықтау үшін ұқсас сот істерін зерделеу өте пайдалы, бұл – біздің клиенттеріміздің мүддесі үшін ең тиімді құқықтық ұстанымды құру, дәлелдемелік базаны қалыптастыру және даудың шешілуінің болжамдылығын арттыру үшін критикалық маңызды болып табылады.