Halasztott adó – Ne maradjon ki a számviteli politikából sem!

Halasztott adó akkor kerül kimutatásra, amikor a társasági adó számításához kapcsolódó módosító tételek átmeneti jellegűek, és a jövőben várhatóan ellentétes irányban hatnak az adóalapra. Ez azt jelenti, hogy a tárgyévben elszámolt adóalap-korrekció a következő években visszafordul, így annak adóhatása időben eltolódik. A halasztott adó alkalmazásának kulcsa az átmeneti különbségek felismerése.  

Példák átmeneti különbségekre: 

• Számviteli és a társasági adó törvény alapján számolt értékcsökkenés közötti különbözet;

• Vevői követelésekre elszámolt értékvesztés; 

• Céltartalékok képzése;

• Fejlesztési tartalék felhasználása; 

• Korábbi évek elhatárolt veszteségei;

• Adókedvezmények. 

A halasztott adó alkalmazása nem kötelező, hanem egy tudatos számvitel-politikai döntés, amelyet a vállalkozásnak saját helyzetéhez és céljaihoz igazítva kell meghoznia. Az alábbi lépések segítenek a döntési folyamatban:

1. Előnyök mérlegelése

• Vizsgáljuk meg, hogy a halasztott adó alkalmazása előnyös-e a vállalkozás számára. A döntéshozatal során különösen vegyük figyelembe a GloBE szabályokat, itt ugyanis különösen fontos, hogy a halasztottadó-egyenlegek milyen tételhez kapcsolódnak és mikor keletkeztek.

• Gondoljuk át, mikor és milyen körülmények között jelent gazdasági előnyt, hiszen az optimális időzítés vállalkozásonként eltérő lehet. (Például a globális minimumadóban többek között lényeges, hogy az átmeneti különbözetek mozgása kapcsán mik a várakozások a jövőre tekintettel.)

• A halasztott adó alkalmazása hoz-e adminisztratív előnyt az anyavállalat felé történő riportálások esetében. (Például a halasztott adó egyedi beszámolóban megjelenített és a konszolidáció céljából jelentett összege megegyezne, ezáltal csökken az egyedi könyvelés és a csoport felé jelentett adatok közötti eltérések száma)

2. Döntés meghozatala

Ha a vállalkozás a halasztott adó alkalmazása mellett dönt, frissíteni kell a számviteli politikát. A döntés során az alábbi lépésekre érdemes figyelmet fordítani: 

• Az alkalmazás időpontjának meghatározása;

• A döntés írásos rögzítése a számviteli politikában;

• A gyakorlati alkalmazás előkészítése, mely magában foglalja a szükséges szakértelem megszerzését, az átmeneti különbségek azonosítását, a megfelelő analitikák kialakítását, a riportálási folyamatba való integrálást.

A halasztott adó alkalmazása nem kötelező, ugyanakkor ez az adminisztratív lépés lehetőséget kínál a vállalkozások számára, hogy pénzügyi tudatosságukat és stratégiai tervezésüket erősítsék. Érdemes időt szánni a lehetőségek mérlegelésére és a számviteli politika frissítésére, hogy vállalkozása a lehető legnagyobb előnyt élvezze az új számviteli szabályozásból.