Kötelezően kétszintű transzferár nyilvántartás = Növekvő adminisztrációs teher?

2017 őszén megújultak a transzferár nyilvántartási kötelezettségeket előíró szabályok. Az NGM által kiadott 32/2017 (X. 18.) számú rendelet implementálta a hazai szabályozásba az OECD társasági adóalap agresszív csökkentése és a nyereség átcsoportosítás (Base Erosion and Profit Shifting – „BEPS”) elleni nemzetközi küzdelem részeként kidolgozott 13. akciótervének ajánlásait. A 2018. adóévi nyilvántartások készítésekor már kötelezően az új szabályozást szükséges figyelembe venni.

Ugyan majdnem egy év telt már el az új rendelet kihirdetése óta, még mindig távolinak tűnhet a 2018. adóévi nyilvántartási kötelezettség teljesítésének határideje (naptári éves adózók esetében legkésőbb 2019. május 31.). Az adózóknak azonban már most érdemes lehet átgondolniuk, hogyan fognak megfelelni az újonnan támasztott kétszintű transzferár nyilvántartási követelményeknek.

Figyelembe véve, hogy az új szabályokat adózói választás szerint már a 2017. adóévi nyilvántartási kötelezettség tekintetében is alkalmazni lehetett, így rendelkezésünkre állnak már tapasztalatok a megújult követelmények alapján készített kétszintű transzferár nyilvántartásokat illetően.

Sok esetben tapasztaltuk, hogy nemzetközi vállalatcsoportok magyar leányvállalatai bár elsőre növekvő adminisztrációs teherként élték meg az új transzferár dokumentációs szabályokat, a transzferárakért felelős központtal történt egyeztetéseket követően végül mégis megkönnyebbülhettek. Ennek legfőbb oka, hogy az OECD ajánlások hazai szabályozásba történő átültetéséből fakadóan az általában központilag készített fődokumentum és a helyi dokumentációs minták az esetek döntő többségében jó kiindulási alapként szolgálnak a kétszintű dokumentációs kötelezettségnek való megfeleléshez.

Fontos azonban megjegyezni, hogy a harmonizációs törekvések ellenére néhány fontos kérdés tekintetében jelentős különbségek tapasztalhatók a hazai szabályozás és az OECD által megfogalmazott iránymutatások között – pl. az adatbázis kutatásokhoz vagy az alacsony hozzáadott értékű szolgáltatásokhoz kapcsolódó gyakorlatot illetően – így mindenképpen érdemes átgondolni a hazai szabályozásnak való megfeleléssel kapcsolatos esetleges további teendőket.

* * *

Mandatory two-tiered documentation = Increasing administrative burden?

In the fall of 2017, the Hungarian legislation prescribing transfer pricing documentation requirement was renewed. The Decree No. 32/2017 (X. 18.) of the Ministry for National Economy implemented the recommendations of OECD’s Base Erosion and Profit Shifting (“BEPS”) Action 13 that has been published as part of an international project combating tax avoidance. Transfer pricing documentation for the tax year of 2018 should already be prepared by considering the new rules.

Although almost a year has passed since the promulgation of the new decree, the deadline for fulfilling the transfer pricing documentation obligation for the tax year of 2018 may still seem to be remote (for taxpayers with fiscal years same as the calendar year, the deadline is 31 May 2019 at the latest). However, it may already be worth for taxpayers to consider how they will meet the newly established two-tiered transfer pricing documentation requirements.

Considering that at the taxpayers’ discretion, the new rules could also be applied to transfer pricing documentation relating to the tax year of 2017, we already have experience with respect to the two-tiered transfer pricing documentation based on the new legislation.

In many cases we experienced that Hungarian subsidiaries of multinational enterprises found the renewed rules to be an increase in their administrative burdens, but at the end they could relieve after negotiations with their central departments responsible for transfer pricing. The main reason for this is that, as a result of the implementation of the OECD recommendations to the domestic legislation, in the most of the cases the centrally-prepared Master File and Local File template may serve as a good starting point to comply with the Hungarian two-tiered documentation requirement.

However it is important to note that despite the efforts to harmonize the local legislation with the guidance provided by the OECD, there are some differences with respect to certain important matters (e.g. practice relating to database searches or low value adding intercompany services). Therefore, it is worth considering if there are any further actions to take in order to comply with the Hungarian transfer pricing documentation requirements.

http://www.pwc.com/hu/blog