Los otros países que permiten descontar de impuestos la compra de bienes intangibles

Fecha: 03-07-2020
Medio: Diario Financiero

Varios miembros de la OCDE consideran un tratamiento especial para incentivar la investigación y el desarrollo, incluso de manera permanente.

Hace una semana, el Ministerio de Hacienda ingresó al Congreso el primer proyecto de ley relacionado con medidas de reactivación económica tras el acuerdo logrado con la oposición el 14 de junio.

En dicho texto, incorporó la posibilidad de que los contribuyentes puedan descontar de su base imponible el 100% del valor de adquisición de una serie de activos 'intangibles'.

Así, se establece la posibilidad de depreciar (técnicamente amortizar) el valor de activos no físicos como los derechos de propiedad industrial, los derechos de propiedad intelectual y algunas variedades vegetales protegidas. Los citados activos podrán ser valorados en $ 1 en el mismo ejercicio comercial en el cual fueron adquiridos. El régimen estará disponible hasta el 31 de diciembre de 2022.

¿La idea? Extender a la economía digital y el desarrollo tecnológico los beneficios tributarios de apoyo a la inversión en activos físicos.

Un informe elaborado por el economista Patricio Arrau en 2018 para el CEP da cuenta de que 15 de 20 países OCDE contempla un régimen que permite descontar de impuestos el valor de intangibles como patentes, licencias, contratos de venta, órdenes de compra y trabajos en ejecución. Todo esto como parte del beneficio tributario conocido como 'goodwill', que permite rebajar de impuestos la diferencia entre el valor pagado en una fusión o adquisición por encima del valor libro (o 'fair value'). Dicha diferencia considera el gasto en intangibles.

La reforma tributaria del 2014 puso fin a dicho mecanismo en Chile y el proyecto de Hacienda no lo reintegra. En dicho grupo se ubican Australia, Alemania, Dinamarca, Estados Unidos, Eslovenia, España, Finlandia, Holanda, Irlanda, Islandia, Israel, Italia, Japón, Noruega y Polonia.

Un estudio de la Universidad de Navarra también engloba a un conjunto de naciones que aplican el denominado régimen de 'Patent Box', una reducción en la carga tributaria por los ingresos derivados de intangibles como patentes, marcas industriales o programas de software para incentivar la inversión en actividades de investigación y desarrollo. Holanda, Luxemburgo, Irlanda, Bélgica, Reino Unido, China e Italia lo otorgan.

Realidades diversas

El socio de Moraga & Cía, Álvaro Moraga, explica que en el caso de Estados Unidos la amortización de los intangibles se producirá solo si sufrido una pérdida de valor, con un descuento que durará toda su vida útil. En cambio, dice que en Reino Unido la amortización se extenderá durante su 'vida económica útil, que no excede los 20 años'.

Una realidad más cercana a la chilena es Australia, explica el socio de Bustos Tax & Legal, Claudio Bustos: 'La depreciación instantánea de activos tiene un límite de 150.000 dólares australianos por activo y aplica para los adquiridos desde el 12 de marzo al 30 de junio de 2020. Recientemente, el beneficio se extendió hasta el 31 de diciembre, apunta a empresas con ingresos anuales inferiores a 500 millones de dólares australianos y es aplicable a ciertos tipos de propiedad intelectual, como patentes y derechos de autor', detalla.

El socio de Deloitte, Hugo Hurtado, destaca a Suiza y Nueva Zelanda: 'En el primer caso, se incorporó un régimen de súper deducción en costos I+D, que admite una deducción adicional en la adquisición de ciertos bienes intangibles y un régimen especial para las patentes que permite a algunas entidades eximir hasta un 90% de los ingresos de patentes e intangibles similares', explica. En el segundo, se permite la amortización instantánea de activos de bajo costo, 'pensando en la transformación tecnológica necesaria para adaptarse al teletrabajo'.

La socia de PwC, Loreto Pelegrí, recalca que la mayoría de los países OCDE tienen un régimen similar al planteado por Hacienda, pero en forma permanente, con una depreciación lineal en más años, destacando a Estados Unidos, Canadá y Alemania.'Lo que se propone es amortizar la inversión en intangibles protegidos por la ley. Esto es, quien adquiere el activo intangible podrá beneficiarse de la amortización en forma transitoria', detalla.

La associate partner de Cumplimiento Tributario de EY, Analya Gutiérrez, destaca que la norma chilena 'recoge un sentido de modernización y nos equipara a las normativas de otros países, reconociendo que las inversiones de las empresas y el desarrollo de la economía no depende sólo de los bienes tangibles, sino que existen además desarrollos de softwares o aplicaciones que constituyen un activo para las entidades'.

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Alejandra Castillo

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