Ajustes fortalecen reforma tributaria

El proyecto contiene otras reducciones, incentivos y mayores controles sobre algunas bases tributables.

Si bien el corazón del proyecto es las modificaciones a la imposición de las rentas del trabajo, contiene otras disposiciones que, en general, prevén alivios tributarios e incentivo, así como otras tendientes a un mayor control de la base tributaria.

Estos cambios se suman a los contenidos en la Ley 18.314, que derogó el IRPF a las pasividades sustituyéndolo por el IASS.

En materia del IRPF sobre las rentas del trabajo, el Proyecto incrementa el Mínimo No Imponible elevándolo a $ 12.425. Ello no sólo impacta en la base cálculo del impuesto, la cual disminuye, sino también en las deducciones que se verán aumentadas por el impacto del nuevo MNI sobre su mecánica de cálculo. También se duplica la deducción por atención médica por cada sujeto que da lugar al cómputo de la misma. De aprobarse en agosto, en setiembre ya estarán vigentes y unas 170 mil personas dejarían de pagar IRPF.

Por su parte, el Proyecto prevé que a partir del 2009 se pueda liquidar el IRPF por núcleo familiar lo que agrega un ahorro significativo en los hogares de menores ingresos.

En materia del IRPF sobre rentas de capital se ajusta el cómputo de la renta gravada en el caso de la enajenación de inmuebles adquiridos antes del 1 de julio de 2007, disponiéndose que el cómputo opcional de la renta por el 15% del precio de venta tendrá como cota inferior el 15% del valor real del inmueble. También disminuirá la carga sobre los derechos de autor sobre obras literarias, artísticas o científicas, del 12% al 7%.

En materia de estímulos e incentivos, el Proyecto prevé la deducción, dentro de ciertos límites, de los arrendamientos de predios destinados a explotaciones lecheras abonados a quienes no tributen impuestos a la renta. También prevé la deducción incremental (por una vez y media) de gastos en material genético animal y en concepto de servicios de software prestados por quienes sean efectivamente contribuyentes del IRAE. Adicionalmente prevé la inclusión como bienes objeto de la exoneración por inversiones a los fertilizantes fosfatados.

En materia de mayores controles sobre la base tributaria se prohíbe deducir como costo de venta, el costo de adquisiciones efectuadas a quienes no tributen algún impuesto a la renta (Pequeñas Empresas por ejemplo). También se prohíbe la adopción de algunos sistemas de costeo a efectos de la imputación de gastos indirectos afectados a rentas no gravadas y se adecuan normas en materia de Precios de Transferencia.

Se faculta al Poder Ejecutivo a disminuir la alícuota del impuesto a las enajenaciones y al procesamiento artesanal de leche, efectuados por pequeños productores lecheros. También otorgar a los pequeños productores pecuarios un crédito equivalente al 12% de las adquisiciones realizadas en fertilizantes fosfatados aplicados a praderas permanentes.

También facultará al PE a reducir la base imponible del gas natural. Se exonera la venta de viviendas del BHU y de la Agencia Nacional de la Vivienda y los cd musicales y cinematográficos.

Conclusiones

Con un año de vigencia de la Reforma, el Poder Ejecutivo proyecta un abanico de modificaciones que en su mayoría apuntan a reducir la presión fiscal introduciendo, en lo más relevante, cambios en el IRPF. Si bien habían sido anunciadas desde que se sancionó la Reforma, dichos cambios venían siendo demandadas con intensidad desde muchos sectores incluidos los del propio Gobierno.

Junto con las modificaciones introducidas por el IASS, los cambios proyectados implicarán una menor recaudación del orden de los US$ 140 millones, lo que por si solo pone de manifiesto su trascendencia.