Отмена налогового освобождения услуг окажет влияние на многих

Рон Барден и Вячеслав Власов, партнеры отдела налоговых та юридических услуг

Рон Барден и Вячеслав Власов считают, что отмена налогового освобождения имеет смысл, но дискриминация, которая существует по отношению к экспортерам услуг и экспортерам товаров, должна быть исправлена.

Не прошло и полугода, как важное положение Налогового кодекса было отменено.

Когда Налоговый кодекс вступил в силу в начале 2011 года, большинство отраслей сферы услуг были освобождены от налога на добавленную стоимость (НДС).

Это имело влияние на поставщиков и потребителей консалтинговых, инжиниринговых, юридических, бухгалтерских, аудиторских и ІТ-услуг, позволяющих определенному числу компаний аннулировать регистрацию в качестве плательщиков НДС.

Но не так давно парламент принял решение об отмене данного освобождения. Президент Украины Виктор Янукович в этом месяце подписал изменения к закону.

Когда с 1 июля изменения вступят в силу, такие услуги для украинских клиентов будут облагаться НДС по ставке 20%.

Похоже, что это изменение, по мнению некоторых чиновников, было сделано из-за дефицита государственных доходов.

Но, впоследствии, эта мера будет иметь значительное влияние на многие предприятия.

Предоставление консалтинговых, инжиниринговых, юридических, бухгалтерских, аудиторских и ІТ-услуг для украинских клиентов будет объектом НДС по ставке 20% (17% с  2014 года).

Этот НДС станет расходами для физических лиц и представителей тех отраслей, которые ведут деятельность, необлагаемую НДС (например, банковский сектор), и будет представлять проблему дополнительных денежных потоков  для экспортеров и других предприятий.

Предоставление таких услуг нерезидентами для украинских резидентов будет объектом обложения НДС, начислить и уплатить который, будет обязан покупатель услуг.

Поставка таких услуг украинскими резидентами нерезидентам не будет облагаться НДС, однако поставщику необходимо будет распределить свой налоговый кредит пропорционально объему облагаемых и необлагаемых операций.

Кроме того, поставщикам консалтинговых, инжиниринговых, юридических, бухгалтерских, аудиторских и ІТ-услуг будет необходимо рассмотреть ряд других вопросов.

Во-первых, когда освобождение было введено, НДС, подлежащей уплате поставщиками услуг своим поставщикам, стал дополнительными расходами для них (хотя этот НДС вычитается при расчете налога на прибыль).

В результате, многие поставщики были вынуждены вести переговоры об увеличение платы за услуги со своими заказчиками, чтобы покрыть расходы, связанные с НДС.

После отмены налогового освобождения, возможно, заказчики пожелают пересмотреть уровень цен.

Во-вторых, с введением освобождения от уплаты НДС, поставщики услуг должны были признать условную поставку своих активов и уплатить НДС по такой поставке в бюджет. Это создало дополнительную налоговую нагрузку на поставщиков услуг.

После отмены данного освобождения, поставщикам услуг необходимо рассмотреть технические аргументы для возмещения НДС со стороны государства в отношении условной поставки активов.

Налоговый кодекс не дает четкого решения этого вопроса и, возможно, поставщикам услуг необходимо будет направить его на рассмотрение на высший уровень Государственной налоговой администрации.

В-третьих, компаниям, которые аннулировали регистрацию плательщиков НДС, необходимо будет перерегистрироваться.

На момент введения освобождения от уплаты НДС, чиновники не смогли объяснить, почему данное освобождение должно быть введено и, кажется, они не были осведомлены о том, какое  негативное влияние это окажет на бюджет.

Скорее, они сосредоточились на своей обеспокоенности по поводу способности некоторых предприятий декларировать сомнительные расходы в отношении консалтинговых и маркетинговых услуг (и связанный с этим НДС) с целью занижения своих обязательств по уплате НДС или увеличения  возмещения НДС из бюджета.

На наш взгляд, отмена данной налогового освобождения имеет экономический смысл, но дискриминация, которая существует по отношению к экспортерам услуг и экспортерам товаров, также должна быть устранена.

Украина имеет большие возможности для развития сектора услуг, который имеет огромный потенциал для привлечения иностранных инвесторов, увеличения экспортных поступлений и сокращения безработицы.

Тем не менее, сектор услуг находится в невыгодном положении по сравнению с другими секторами экономики.

Экспортеры товаров технически имеют право на возврат входящего НДС, тогда как экспортеры услуг такого права были лишены.

Рон Барден является ведущим партнером налогового и юридического отдела ПрайсуотерхаусКуперс Украина. С ним можно связаться по адресу ron.j.barden@ua.pwc.com.

Вячеслав Власов является партнером налогового и юридического отдела ПрайсуотерхаусКуперс Украина. С ним можно связаться по адресу slava.vlasov@ua.pwc.com.

Подробнее: http://www.kyivpost.com/news/business/business-sense/detail/106899/ # ixzz1Q6ogbWQ3