化挑戰為機會 重新檢視移轉訂價策略

Date of Release: 2011/12/12

在全球經營環境快速變化、以及各國稅務法規頻頻修訂的趨勢下，跨國企業面臨的稅務環境日益複雜，有鑑於此，資誠教育基金會與中華產業稅務協會於2011年12月13日共同舉辦「跨國企業移轉訂價實務發展之新趨勢－稅務風險管理的新脈動」研討會，邀請資誠聯合會計師事務所探討移轉訂價引起的重覆課稅議題，解析台灣及中國稅局對於移轉訂價查核趨嚴的案例，及跨國企業面臨的挑戰及機會，並邀請稅務主管機關官員講解台灣移轉訂價的法規與發展。

自我檢視 降低重覆課稅風險

資誠聯合會計師事務所稅務法律服務會計師郭宗銘表示，全球移轉訂價執法最嚴格的十大稅務機關，包括日本、印度、中國、加拿大、美國等，這些國家都是跨國企業經常投資的地區，其中中國稅務機關的執法嚴厲程度高居世界排名第三位，僅次於日本及印度，且高於美國、歐洲等稅務制度先進國家，中國近二年針對移轉訂價調查案件的數量雖然沒有大幅成長，但調查核定的補稅金額卻幾成倍數增加。郭宗銘提醒，台灣與大陸並沒有簽訂租稅協定，未來任何一方遭稅局調整移轉訂價都會造成重覆課稅，企業於年底結帳前應自我檢視，可以降低重覆課稅的風險。

至於未來趨勢，郭宗銘指出兩大重點，首先，過去的移轉訂價法規及查核是各國為因應企業避稅的反避稅利器，現今的移轉訂價法規及查核發展，則已形成各國捍衛甚至擴張課稅主權的趨勢。其次，在過去，各國移轉訂價的查核重點擺在有形資產及服務提供等關係企業交易，但近期已逐漸開始著重無形資產的議題。郭宗銘建議，跨國企業在制訂整體營運模式及移轉訂價政策時，宜謹慎評估未來趨勢。

檢視稅務治理策略 提升企業價值

資誠稅務法律服務會計師徐麗珍指出，各國稅務機關對移轉訂價查核方向擴大,除開始著重無形資產查核之外,對於是否構成當地常設機構之問題亦時有見之。企業跨國經營的佈局，在稅務層面除了涉及所得稅外，其他涉及主要稅負還包括關稅及營業稅，這也是影響經營成本的關鍵角色，企業在考量稅務成本時，應該納入這些因素。另外，除了台灣外，其他各國也陸續導入IFRS，企業應該趁這個機會檢視集團會計處理與財務報表表達，是否與實際的交易模式一致，並檢視可能產生的稅務影響。

徐麗珍指出，企業在面臨移轉訂價查核日趨成熟及嚴格的趨勢下，應採取主動的作為，例如檢視集團企業價值鍊(Value Chain)策略是否需要轉變；在交易金額較大之地區，考慮預先訂價協議是否提出申請；集團企業製訂相關之移轉訂價格策略，並準備相關法律文件，如合約，以提前掌握趨勢變化，將跨國企業在移轉訂價稅務發展所面臨的挑戰，轉化為提升企業價值的機會。