美國查稅力道增 台商稅務治理三招因應

Date of Release: 2011/12/05

美國政府為削減赤字，稅局將加強逃漏稅查緝，未來稽查重點包括移轉訂價、關係人間的借貸及美國應課稅商業行為的認定等，有鑑於此，資誠聯合會計師事務所(PwC Taiwan)於2011年12月6日舉辦「美國稅局最新查核趨勢與在美台商之最佳防禦策略」研討會，邀請資誠全球聯盟組織(PwC)多位資深合夥會計師，探討在美台商迫切需要關切的注意事項，及針對美國稅局稽查的因應策略。

全球稅務治理 期望降低有效稅率

資誠聯合會計師事務所稅務法律服務會計師邱文敏指出，部分台灣公司過去沒有積極管理美國稅務風險，面對不確定性高的稅務議題時，皆採取對公司最有利的方式來解讀，沒有全方面考量美國稅局立場，也沒有保存適當文件，說明處理稅務議題的合理性。導致公司一旦被美國稅局選為稽查對象，常須補稅，並支付相當的利息及罰鍰，負擔稅務稽查所造成的額外成本及資源耗費。

資誠稅務法律服務副總經理周思齊表示，過去被視為合理降低美國稅負的稅務管理策略，現今可能被美國稅局判定為避稅工具的濫用。往後不但無法使用這些策略，且當這些策略無法符合美國稅局最新公告的經濟實質認定原則（Codified Economic Substance Doctrine）時，台灣跨國企業甚至可能面臨鉅額罰鍰。

在全球稅務環境的挑戰下，邱文敏建議台灣跨國企業採取三招因應，首先，應採取更積極主動的方式，重新檢視過去的稅務策略是否已不合時宜；其次，應創造縝密且具前瞻性的全球稅務治理策略，第三，在跨國交易進行前，尋求稅務專家的建議，以有效管理稅務遵循不合規的風險，在稅務遵循合規的前提下，合理降低全球有效稅率。

美國商業行為的認定 稅務治理重要議題

資誠全球聯盟組織美國合夥會計師Cathy Hylton指出，當國外公司於美國安排營運架構時，其轉投資事業是否構成該國外公司在美的應課稅商業行為，為一個重要議題。商業行為的認定往往非常複雜且須依當時事實與環境(Facts and Circumstances test)認定，並詳細檢視企業業務的範圍及性質。由於美國商業行為的認定原則，對於在美直接投資的台灣公司產生廣泛影響，建議台灣企業建立完整的國際租稅治理策略來因應。

美成立專案小組 移轉訂價查核力道增

資誠全球聯盟組織移轉訂價美國合夥會計師Nick Raby表示，在美國有關係企業的台灣公司或計畫進入美國設立轉投資公司皆應注意，美國稅局將於2012年1月成立「預先訂價相互協議小組」(Advance Pricing and Mutual Agreement Program, “APMA”)，未來會運用「稅務議題整合」方法(Issue Practice Group)加強查核關係企業間交易訂價的合理性，並提升單邊及雙邊預先訂價協議的查核效率。建議納稅義務人謹慎面對移轉訂價議題，以防不利於台灣企業的鉅額移轉訂價調整。

美國稅局稽查趨嚴 企業宜積極因應

除了移轉訂價外，資誠全球聯盟組織美國資深副總經理Louis Carlow表示，美國稅局的國外查核也將強調就源扣繳、債權或股東權益稅務上認定爭議等相關議題，影響範圍包括台灣公司赴美投資事業、在美從事其他商業活動、美國公司對外投資事業以及個人於全球配置高資產者。建議國外公司應先了解美國稅局稽查的可能策略，並積極參與及因應美國稅局查核工作，以快速並順利地通過查核。