美查稅新趨勢 台企3招防禦

Date of Release: 2011/12/06 工商時報 陳懷瑜

尤其移轉訂價、資產弱化，及借款投資認定問題，最好尋求專家建議

美國最近針對關係企業間資金往來特別查核，若資金有類似投資情況，企業所支付的利息可能遭剔除。資誠聯合會計師事務所建議台商要準備3招因應，尤其是移轉訂價、資產弱化，及借款或投資的認定問題，最好尋求稅務專家建議，合理降低全球有效稅率。

資誠聯合會計師事務所將於今(6)日舉辦「美國稅局最新查核趨勢與在美台商之最佳防禦策略」研討會，就最近美國查稅內容向台商說明。

會計師邱文敏指出，部分台灣公司過去沒有積極管理美國稅務風險，面對不確定性高的稅務議題時，皆採取對公司最有利的方式來解讀，沒有全方面考量美國稅局立場，也沒有保存適當文件，說明處理稅務議題的合理性。導致公司一旦被美國稅局選為稽查對象，常須補稅，並支付相當的利息及罰鍰，負擔稅務稽查所造成的額外成本及資源耗費。

邱文敏說，美國最近針對許多關係企業間資金往來特別查核，雖然企業帳列關係人借款，且具有利息支付事實，但如果該筆資金有類似投資情況者，企業所支付的利息很可能遭國稅局剔除。除此之外，在移轉訂價方面也有不同的處理，因為過去預先訂價與查核移轉訂價分屬不同部門負責，未來兩部門合併之後，相關處理原則台商要特別謹慎。

邱文敏建議3招：(1)應採取更積極主動的方式，重新檢視過去稅務策略是否不合時宜；(2)應創造縝密且具前瞻性的全球稅務治理策略；(3)跨國交易進行前，尋求稅務專家的建議，以有效管理稅務遵循不合規的風險，在稅務遵循合規的前提下，合理降低全球有效稅率。

資誠稅務法律服務副總經理周思齊表示，過去被視為合理降低美國稅負的稅務管理策略，現今可能被美國稅局判定為避稅工具濫用。往後不但無法使用這些策略，且無法符合美國稅局最新公告的經濟實質認定原則(Codified Economic Substance Doctrine)時，台灣跨國企業甚至可能面臨鉅額罰鍰，台商最好及早因應。