IFRS 稅務服務

為什麼導入IFRS，會有稅務的議題？要如何因應？

對企業來說，為何在導入IFRS前就預先評估並進行稅務規劃？

IFRS的導入，非僅是會計原則改變與報表轉換的問題，包括的影響有：

• 相關內部管理流程、系統及管理控制職能將隨之調整；
• 財務報表的數據，將因採用不同會計準則而改變，進而影響到各項稅務的管理與申報，包括國內與跨國的稅務問題。
• 為事前掌握稅務成本的影響及可能衍生的稅務風險，企業應該盡快分析及檢視IFRS的導入將對企業產生什麼稅務影響與風險。
• 由於跨國企業的營運地點跨越不同國家，企業對於IFRS的導入與財務報表轉換所可能造成不同的稅務意涵與衝擊，企業應該有所掌握及預為規劃，俾使企業制定完善的短期或長期的稅務計劃及稅務規劃方案，並對財務報表的有效稅率及每股盈餘有所評估及掌握。

對跨國企業來說，哪些事情將因導入IFRS而可能產生稅務影響？

• 所得稅會計處理；
• 財務報表轉換首年的差異，以及轉換過程產生的財稅差異；
• IFRS與當地會計準則或稅法規定不一致導致的課稅基礎差異與可能問題；
• 所得稅有效稅率，以及稅務現金支出；
• 功能性貨幣、外幣兌換損益及財務報表換算或重分類的可能問題；
• 複雜之投資或交易架構繼續沿用對稅負之影響；
• 評估股權及債權重分類利息支出費用化之限制；
• 國內與國際稅務規劃方案；
• 各地租稅優惠獎勵；
• 移轉訂價；
• 全球稅務處理流程、系統及控制程序等稅務管理及對間接稅之影響；
• 可能需於財報揭露所得稅不確定情形
• 各國反避稅法規與稽查力度。

有哪些現在或情況，企業應於導入IFRS時預為評估與規劃解決方案？

• 某些重大交易之稅務處理或申報不合規或偏離實質（形式與實質不一致）；
• 頻繁的關係企業間交易且採行過度積極或不一致的移轉訂價政策或利潤配置模式；
• 透過避稅地進行交易且訂價政策不合常規者；
• 過度積極進行租稅規劃方案或租稅獎勵之適用；
• 各公司所在國擁有複雜的稅制或嚴峻的稽查措施；
• 導入IFRS後產生重大差異（含期初）或前後期報表差異鉅大；
• 過度稅務導向的帳務處理模式；
• 複雜的資本結構或投融資架構；
• 企業產品供應鍊之會計處理產生重大變化，或涉及複雜的關稅或間接稅體系；
• 鬆散的公司稅務管理制度與控制；

該如何評估因應與規劃IFRS相關的稅務管理方案？

• 採行階段性的穩當規劃與管理方案，或
• 針對性的評估與規劃方案。

建議採行階段性的穩當規劃與管理方案，這項方案可分為下列三個階段:

採行階段性的穩當規劃與管理方案

初步的宏觀評估 IFRS導入所產生的財稅差異，評估其整體性影響及可能的規劃與管理方案，辨識可能問題，並列出優先調整項目，同時，規劃其稅務管理人員必要的教育訓練。 細部計劃與交易調整的評估與規劃 就報表轉換影響的試算與產出，細部檢視各公司間或交易環節的各項稅務處理及申報需求，並就可能問題提出稅務解決方案，此項檢視，將有助於調整IFRS導入時未能兼顧稅務法規所造成的操作紊亂或申報風險，同時，亦有助於確保交易合約（條件）的稅務合規性。 整合性轉換 IFRS導入應結合企業所處稅務環境，而其關鍵是能融入企業的日常營運、稅務處理和管理系統。此階段的作業，目的是為了進一步完善IFRS系統可與稅務體系的要求相結合，以達成稅務法規所要求的可持續性良好運作的環境。

若企業的經營環境或交易結構相對不複雜，或擁有相對較低稅務處理或申報風險： 可僅針對特定的主要交易模式，或特定子公司進行稅務評估，以因應導入IFRS 而造成的稅務處理或系統的改變，並建立配套的稅務規劃方案，以降低或緩解相關的稅務風險；或 將交易或營運活動的稅務控制措施融入IFRS系統中。 通常檢視與評估的範圍或項目係針對可能的重大IFRS導入財稅差異，主要交易模式、功能與風險配置及公司營業所在地進行評估及規劃。

我們的服務

評估Local GAAP及IFRS之重大差異對稅務的影響

• 營利事業所得稅
• 間接稅: 包括營業稅 , 關稅 等
• 移轉訂價
• 評估對現存投資交易架構之重大影響
• 與主管機關溝通可能的稅務疑義
  

協助公司對導入IFRS可能需要建置相關配套措施之服務

• 針對預期之營運模式改變進行評估分析及建置相關配套
• 移轉訂價政策之規劃
• 集團間稅務管理政策或體檢(建立租稅政策及稅務管理機制)
• 稅務風險管理內控作業計畫
• 持續監控後續IFRS及稅務法規之變更,並評估對稅務會計之相關影響
• 確認稅務會計政策與稅務風險管理遵行情形