跨國企業全球稅務環境之挑戰

自2009年至2010年，全球數以萬計之稅法修正。以美國及巴西為例，美國於8千多個課稅轄區中，有850個轄區調整銷售稅之稅率；於巴西，有5千5百多個課稅轄區，其中數百個轄區修正交易稅稅率。交易課稅之改變與所得稅、營業加值稅(VAT)或貨物勞務稅(GST)、薪工稅、關稅及特種銷售稅(例如我國之貨物稅)、環境稅、財產稅等政策之改變，若再加入複雜之因素，例如法院之稅務案件判例，並考量稅務機關稽徵行政改變之影響，跨國企業於稅務管理所受之衝擊，非常巨大。跨國企業於全球各地營運，其稅務管理較為困難，僅就稅務法規遵循一項而言，已屬不太容易。

從跨國企業之稅務管理面予以觀察，世界各國稅務法規改變之數量與程度，跨國企業已難於管理自身之稅務情況，為達成全球最佳稅務效率與成本效益，雖然利用設置之科技工具，例如：企業資源規劃(ERP)系統之稅務功能，但仍未能優化企業本身之稅務管理。

企業稅務工作環境之壓力，大多來自於稅務機關之法規遵循義務。企業稅務主管必須與稅務法規及稅率之變動，保持同步。然而，租稅法規與科技之結合，對企業稅務管理人員提供相當大之助益。惟近十年來，稅務法規之變遷與稅率之更動，數量繁多而且頻率甚高，其數量與速度仍在持續增加。稅務機關於企業納稅人之稽徵與管理，益趨嚴格，甚至可用「嚴格管理」予以形容，對跨國企業之稅務管理造成極大挑戰。

摘錄自稅務旬刊「資誠論壇」，完整內容請下載檔案參閱。