國家稅務總局關於2010年反避稅工作情況的通報
國家稅務總局2011年3月25日發佈「關於2010年反避稅工作情況的通報」（ 國稅函[2011]167號， 簡稱「通報」） ， 對2010年反避稅情況及2011年度工作安排提出說明， 本文摘錄重點如下：
2010 年反避稅情況
1) 管理、調查、服務環節的工作成果
在國家稅務總局「建立管理、服務、調查三位一體」工作指引下， 2010年反避稅工作體現在以下三個環節：
- 管理環節： 日常反避稅管理
改變過去偏重事後調查的做法， 加強透過各種管理手段（ 如全國性同期資料抽查、組織企業自查自報等） 事先防範避稅； 透過各級加強管理環節工作， 2010年已促使324家企業自行調整轉讓定價或租稅規劃模式， 並補徵稅款人民幣（下同） 71.68億元。
- 調查環節： 反避稅選案調查
2010年全國反避稅調查（ 呈報國家稅務總局正式立案案件） 立、結案178件， 調整補稅23.07億元。2010年下達補稅通知的案件計182件， 補稅26.6億元， 較2009年大幅增長27%； 反避稅調查收入前十名單位仍多位於沿海省份， 如上海、江蘇、廣東等。
反避稅調查領域則自傳統「有形資產購銷交易」向「服務」、「無形資產」、「股權轉讓」等交易型態持續拓展， 各省並積極嘗試引進、運用數量化分析方法（ 如大連稅局將「資產定價模型」應用於評估股權轉讓價格之合理性） ， 調查技術取得相當突破。
此外， 國家稅務總局亦增強全國性「行業聯查」和「集團跨區域聯查」力度， 調校區域間查核實務差異； 2010年針對汽車、房地產、航運代理、製藥、電腦代工、輪胎製造等開展行業聯查， 整體提升了行業納稅水平。
- 服務環節： 預先定價協議及避免國際雙重課稅之磋商
為協助企業減輕跨境交易轉讓定價風險， 中國積極推廣「預約定價協議」和「雙邊磋商」服務。2010年中國稅務機關就29個案件與美國、丹麥、新加坡等國進行多次雙邊磋商， 增收稅捐7.96億元， 亦為跨國公司消除國際雙重課稅負擔50.29億元， 成果豐碩。
「通知」指出， 中國積極建立「選址節約」、「市場溢價」、「行銷型無形資產」等有利於發展中國家的概念和分析方法， 並成功應用於跨國「預約定價協議」談判及「雙邊磋商」， 協助企業消除國際雙重課稅之餘， 也促使企業增加於中國配置利潤及納稅水準。
2) 增強專職人員建置及培訓
各省加強反避稅專職人員的培訓及組建； 其中， 北京、上海、福建、廣東等地稅局增加反避稅人員配置， 重慶稅局更實施社會招聘， 引進多元專業背景的反避稅人員。
為加強反避稅人員專業素養及查核敏感度， 中國2010年舉辦了多次培訓， 加強各行政區查核經驗交流； 各地稅務機關亦積極組織本地反避稅業務培訓， 積極訓練反避稅人員擷取公開資訊（ 如全球上市公司的財務資訊） 並靈活運用於反避稅工作。
2011年反避稅工作安排
2011年反避稅工作仍將堅持「管理、調查、服務並重」、「強化關聯申報審核、同期資料管理和跟蹤管理」、「推專家會審制度」及「加強經濟分析方法」原則。為進一步加強反避稅成效， 2011年政策目標如下：
- 向走出去內資企業延伸；
- 向金融、貿易等第三產業延伸；
- 向關聯股權、無形資產轉讓和融資等交易延伸；
- 向中南部地區延伸；
- 探索成本分攤、受控外國企業、資本弱化和一般反避稅等新措施；
- 著重研究企業分攤境外成本、利用融資結構、多層控股模式及避稅港無經濟實質企業進行稅收籌畫等問題。
資誠觀察
觀察中國反避稅工作實施情況及發展方向， 下列趨勢值得台資企業密切注意， 並及早思索因應策略：
轉讓定價查核廣、深度迅速擴張
中國反避稅查核及管理體系日趨完整， 企業面臨各類型「自查自報」、「同期資料抽查」及正式立案調查的壓力普遍升高； 又中國自轉讓定價理論見解（ 如「選址節約」觀念的提出及應用）、評估方法（ 如「資產定價」模型等數量方法的引進） 及偵測手段（ 如加強「產業別避稅模式」研究、公開資訊交叉比對、甚至要求企業提供海外關聯方轉讓定價報告等） 等方面發展迅速， 使企業轉讓定價、利潤配置管理的複雜性大增，僅從簡準備轉讓定價報告、提供片面財務資訊， 顯然難以因應持續增強的反避稅挑戰。
面對此一趨勢， 企業宜改變過去由台灣母公司及中國關係企業各自編製轉讓定價報告之處理方式， 自集團層級對整體交易模式、功能風險態樣， 及集團智財權（ 專利權、商標權、非專利技術、客戶名單等） 配置情況等進行整體檢視， 參考兩岸及其他海外關係企業所在國轉讓定價及租稅觀點， 建立集團一致的轉讓定價及利潤配置政策，裨利各關係企業依所在國（ 地區） 法規編製轉讓定價報告時維持一致性，面對反避稅查核時，也能提出細緻的防禦證據。
反避稅工作全國化、專業化、跨區聯動化的影響
從2010年反避稅工作的部署及專業團隊的組建觀察， 全國性質反避稅工作及跨區、跨部門組織查核已成為常態； 在增加專業化反避稅團隊建置的趨勢下， 未來企業面對的稅務查核， 可能更多的將由省級、國家級或所屬區局專業反避稅團隊所主導， 而非當前以所屬行政區徵管員為主要對應窗口， 可預見非正式協調、協談空間將大幅壓縮，無法就法論法、對本身交易安排合理性無法提出充分、科學化解釋的台資企業， 因應各環節反避稅查核將十分艱辛。
