Indelung asteptata aderare a Romaniei la Uniunea Europeana (UE) a reprezentat eliminarea granitelor vamale dintre tara noastra si celelalte state membre ale UE, ceea ce s-a concretizat in libera circulatie a bunurilor. Astfel au fost eliminate formalitatile vamale intre state membre si un nou sistem de TVA a inceput a fi aplicat in relatia Romaniei cu statele membre UE. Noul sistem a avut deja efecte la nivelul deciziilor de afaceri, cum ar fi cele legate de alegerea furnizorilor sau circulatia produselor, in special datorita avantajului aplicarii TVA prin mecanismul taxarii inverse. |
| |
|
|
Ce este taxarea inversa? |
| |
|
|
Taxarea inversa presupune transferul obligatiei de plata a TVA de la furnizor la client. Acesta din urma inregistreaza TVA in decont atat ca taxa deductibila cat si ca taxa colectata, neinfluentand in mod negativ fluxurile de numerar. In contabilitate, aceasta situatie se ilustreaza prin efectuarea urmatoarei inregistrari: 4426 „TVA deductibila” = 4427 „TVA colectata”. |
| |
|
|
Istoria taxarii inverse |
| |
|
|
Mecanismul taxarii inverse a fost introdus in legislatia noastra de TVA inca din 2003, pentru serviciile impozabile in Romania, prestate de nerezidenti, pentru care beneficiarul este obligat la plata taxei (de exemplu: servicii de consultanta, leasing si inchiriere de bunuri mobile corporale, servicii de punere la dispozitie de personal, servicii financiare). Astfel, beneficiarul roman nu platea TVA efectiv la bugetul de stat, ci inregistra TVA in decont atat ca taxa deductibila cat si ca taxa colectata. |
| |
|
|
Mai apoi, in 2005, din dorinta de a evita fraudele fiscale, legiuitorii au extins acest mecanism de aplicare a TVA si in cazul tranzactiilor cu cladiri si terenuri, material lemnos, deseuri, ceea ce a imbunatatit fluxurile de numerar si a condus la evitarea pozitiei de rambursare a cumparatorului. |
| |
|
|
Incepand cu 1 ianuarie 2007, mecanismul taxarii inverse a fost pastrat pentru tranzactiile cu cladiri si terenuri, si s-a extins si pentru lucrarile de constructii-montaj. Mai mult decat atat, mecanismul a inceput a fi aplicat tranzactiilor cu bunuri efectuate intre Romania si celelalte state membre, precum si in relatia cu tari terte. |
| |
|
|
Astfel, din motive legate de planificarea sau optimizarea afacerii, societatile care actioneaza pe piata romanesca aleg in prezent sa achizitioneze materiile prime sau marfurile din strainatate, fie din state membre ale UE, fie din tari terte. Nu putine sunt situatiile in care dat fiind pretul unor bunuri si posibilitatea obtinerii unor avantaje la nivelul fluxurilor de numerar ca urmare a aplicarii taxarii inverse, companiile de pe piata nationala se orienteaza catre furnizori externi. |
| |
|
|
Astfel, achizitia intracomunitara este mai avantajoasa pentru companiile inregistrate in scopuri de TVA in Romania decat achizitiile efectuate de la furnizori interni, intrucat TVA nu se mai prefinanteaza. |
| |
|
|
Dar nu numai achizitiile din alte state membre sunt avantajoase pentru companiile de pe piata din Romania. Importurile (ceea ce reprezinta incepand cu 1 ianuarie orice achizitie dintr-un stat aflat in afara Uniunii Europene) beneficiaza, de asemenea de plata TVA prin decont. Astfel, orice companie din Romania platitoare de TVA care achizitioneaza bunuri dintr-un stat tert poate acum sa-si ridice marfa din vama fara a mai dovedi plata TVA aferenta importului catre bugetul de stat. |
| |
|
|
Cu toate acestea, din cauza lipsei de fonduri la bugetul de stat se discuta posibilitatea eliminarii acestei prevederi din legislatia de TVA benefica pentru importatori, de ea putand beneficia in continuare numai companiile care indeplinesc anumite conditii. |
| |
|
|
Si nu in ultimul rand, conform noii legislatii de TVA aplicabila incepand cu 1 ianuarie 2007, mecanismul taxarii inverse se aplica si in cazul in care o societate nerezidenta neinregistrata si nestabilita in scopuri de TVA in Romania realizeaza livrari de bunuri sau prestari de servicii impozabile in Romania, catre un beneficiar inregistrat in scopuri de TVA (de exemplu, achizitioneaza bunuri de pe piata din Romania si le livreaza ulterior catre clienti romani). |
| |
|
|
In concluzie, mecanismul taxarii inverse prezinta un avantaj pentru orice entitate inregistrata in scopuri de TVA in Romania, intrucat astfel se poate evita prefinantarea TVA. Mai exact, nu se mai face plata sumei aferente TVA catre furnizor. Prin urmare, aplicareacestui mecanism de taxare permite eficientizarea variatiei fluxurilor de numerar in decursul unei luni, ceea ce pentru anumite companii poate conduce la importante avantaje financiare. |
|
|
