Alina Rafaila |
| |
|
| |
PricewaterhouseCoopers a organizat în data de 30 noiembrie 2006, la Hotel JW |
| Marriott din Bucuresti, conferinta anuala pe teme fiscale intitulata sugestiv „Aderarea la Uniunea Europeana – 3, 2, 1...*” în care au fost abordate într-o maniera executiva aspectele prezentate în continuare. |
| |
|
| |
Specialistii în domeniul fiscal ai PricewaterhouseCoopers îsi încep colaborarea cu revista |
| Curierul fiscal printr-un articol care îsi propune sa creioneze un sumar executiv al principalelor modificari legislative care vor fi implementate începând cu 1 ianuarie 2007. |
| |
Impactul imediat de la momentul zero al aderarii apare preponderent în domeniul impozitelor |
| indirecte, aderarea la UE reprezentând o sursa de oportunitati pentru companiile românesti, dar aducând si obligatii suplimentare. |
| |
Astfel, principalii factori ai schimbarii sunt înlaturarea granitelor vamale si aplicarea |
reglementarilor vamale ale UE, precum si noul sistem de TVA intracomunitar care va reglementa operatiunile cu bunuri între statele membre. Aderarea va aduce schimbari privind barierele tarifare si netarifare, noi acorduri de liber schimb, precum si noi reguli referitoare la exporturile catre tarile din afara UE. Actualele regimuri de „import” si „export” nu vor mai exista pentru tranzactiile dintre România si tarile membre UE, fiind înlocuite de noi concepte si reglementari cu privire la achizitii si, respectiv, livrari intracomunitare. Aceste modificari, în functie de natura tranzactiilor desfasurate, pot genera obligativitatea înregistrarii în scopuri de TVA a companiilor române în alte state membre UE cu care desfasoara relatii comerciale. |
| |
Principalele noutati aduse de aderare în domeniul accizelor privesc cresterea cotelor pentru |
| anumite produse si introducerea unor noi taxe de consum, cum ar fi taxa de înmatriculare pentru autovehicule. De asemenea, se vor mentine accizele pentru anumite produse de lux si se vor introduce noi obligatii pentru platitorii de accize. |
| |
De remarcat este ca trecerea la noua legislatie comunitara se va face prin implementarea unor |
| masuri tranzitorii în cazul regimurilor vamale suspensive, a ajustarii TVA pentru bunurile imobile a caror constructie/modernizare nu a fost finalizata înainte de aderare sau în cazul dobânzii aferente contractelor de leasing încheiate înainte de 1 ianuarie 2007. |
| |
Legislatia de mediu este în mare parte armonizata cu legislatia comunitara. În acest domeniu, |
| fiecare stat poate sa stabileasca propriile norme si impozite. Ne asteptam ca taxele existente sa fie pastrate si sa fie introduse unele noi, cum ar fi taxa pentru deseuri de echipamente electrice si electronice. |
| |
Modificari se anunta si în domeniul impozitelor directe. Astfel, începând cu 1 ianuarie 2007, se |
| vor aplica directivele europene în domeniul impozitelor directe care au fost transpuse în legislatia interna. Astfel, dividendele, dobânzile si redeventele platite de o societate româna vor beneficia de un tratament fiscal neutru în anumite conditii. Sunt reglementate si operatiunile de reorganizare a unei multinationale din cadrul UE cu societati în România, care vor putea fi efectuate odata cu implementarea Directivei privind regimul juridic al fuziunilor si divizarilor, ce va avea loc în 15 decembrie 2007. |
| |
În ceea ce priveste impozitul pe profit, principalele modificari se refera la recunoasterea din |
| punct de vedere fiscal a reevaluarilor terenurilor si a mijloacelor fixe amortizabile, noi conditii de clasificare a contractelor de leasing financiar sau operational, introducerea sistemului de plati anticipate. |
| |
Impozitul pe veniturile microcompaniilor scade la 3% în prezent, la 2% în 2007, 2.5% în |
| 2008, pentru ca apoi sa revina la 3% începând cu 2009. O noua conditie este impusa privind natura veniturilor microcompaniilor, si anume ca mai putin de 50% din totalul veniturilor sa provina din servicii de management si consultanta. |
| |
Referitor la impozitarea veniturilor nerezidentilor, este de retinut un aspect pozitiv, si anume |
| acela ca certificatele de rezidenta fiscala sunt valabile si în primele 60 zile ale anului urmator celui în care s-a obtinut certificatul. Devin impozabile câstigurile de capital din dizolvarea fara lichidare a unei societati românesti, iar plata impozitului pe dividende catre nerezidenti trebuie efectuata pâna la data de 31 decembrie a anului în care s-a realizat distributia, chiar daca dividendele nu au fost efectiv platite. |
| |
În ceea ce priveste impozitele locale, s-au introdus noi cote privind impozitul pe cladiri, |
| precum si posibilitatea consiliilor locale de a majora aceste taxe cu cel mult 20%. |
| |
În masura în care facilitatile prevazute de Legea nr. 332/2001 privind promovarea investitiilor |
| directe cu impact semnificativ în economie sunt valabile doar pâna la 31 decembrie 2006, Codul fiscal introduce posibilitatea negocierii cu autoritatile locale de facilitati la plata taxelor locale pentru investitii peste 500.000 Euro. |
| |
Modificarile legislative recente aduc în atentie si problematica preturilor de transfer, de interes |
| pentru companiile multinationale care desfasoara un numar impresionant de tranzactii în cadrul grupului, prin cerintele de documentare a preturilor de transfer practicate între parti afiliate în contextul adoptarii codului de conduita al Uniunii Europene. |
| |
În domeniul impozitarii persoanelor fizice, de retinut ar fi ca anumiti cetateni straini care au stat |
| neîntrerupt în România de la începutul anului 2004 si pâna în prezent vor avea obligatia sa declare în România si sa plateasca impozit pe veniturile lor globale, începând de la 1 ianuarie 2007. |
| |
Se va schimba, de asemenea, modul de impozitare al veniturilor obtinute de persoanele fizice |
| din înstrainarea proprietatilor imobiliare. Astfel, daca pâna la sfârsitul anului se aplica cota unica de 16% asupra profitului obtinut din tranzactie, începând cu 1 ianuarie 2007 se va aplica o cota de 2% sau 3% asupra pretului de vânzare, în functie de perioada de detinere a proprietatii respective. |
| |
O alta noutate pentru persoanele fizice care obtin venituri din dobânzi este implementarea |
| Directivei europene privind economisirea. Veniturile din dobânzi obtinute de cetatenii români din state membre UE vor fi exceptate de impozitul cu retinere la sursa. |
| |
Din perspectiva contributiilor de asigurari sociale pentru angajati, un aspect important îl |
| reprezinta modul în care aceste contributii se vor plati în cazul angajatilor detasati în tari din cadrul UE. Astfel, pe perioada detasarii, contributia de asigurari sociale va continua sa fie platita în tara de origine, pentru primele 12 luni (cu posibilitatea prelungirii cu câte un an, pâna la un maximum total de 5 ani). În acest mod se va evita dublarea platii contributiilor sociale, asa cum se poate întâmpla azi. |
| |
Aderarea României la Uniunea Europeana va determina modificari semnificative în domenii |
| precum dreptul societatilor comerciale, dreptul muncii, protectia consumatorului, dreptul mediului, dreptul de proprietate intelectuala, al achizitiilor publice si al concurentei. |
| |
Modificarile legislative sunt numeroase, astfel încât societatile comerciale vor trebui sa |
| parcurga un proces de autoanaliza, în vederea identificarii domeniilor de activitate care vor trebui reformate pâna la/imediat dupa 1 ianuarie 2007. Un exemplu îl reprezinta necesitatea revizuirii si modificarii actelor constitutive ale societatilor comerciale în conformitate cu prevederile noii legi a societatilor comerciale. |
| |
Astfel, dreptul comunitar, cu cele doua izvoare ale sale – dreptul comunitar originar (tratatele) |
| si cel derivat (regulamentele, directivele, deciziile, avizele si recomandarile) – vor putea fi invocate în mod direct de catre cetatenii tuturor statelor membre, inclusiv România. |
| |
Noua lege a societatilor comerciale, armonizata cu Directivele Uniunii Europene si cu |
| principiile OCDE, aduce câteva modificari majore, cum ar fi: reducerea numarului minim de actionari într-o societate pe actiuni de la 5 la 2, posibilitatea utilizarii structurilor de administrare alternative (sistemul unitar/sistemul dualist). |
| |
În domeniul legislatiei privind concurenta, vor fi implementate conceptele Uniunii Europene |
| privind concentrarile economice de dimensiune comunitara. |
| |
Un important aspect juridic de semnalat este ca, dupa aderare, deciziile emise de Curtea |
| Europeana de Justitie în solutionarea unor cazuri tratând aspecte fiscale vor trebui luate în considerare în interpretarea dreptului comunitar. Mai mult, companiile române vor putea sa se bazeze pe deciziile Curtii Europene de Justitie în apararea libertatilor fundamentale garantate de Uniunea Europeana. |
| |
Anul 2007 va aduce noutati si în ceea ce priveste ajutoarele de stat si a politicii de promovare |
| a investitiilor straine de capital. |
| |
Regulile existente în cazul ajutoarelor de stat vor fi aplicate cu o mai mare rigurozitate, operând |
| în acelasi timp si un transfer de competente de la Consiliul Concurentei la Comisia Europeana. În prezent, autoritatile române se pregatesc pentru a putea gestiona si repartiza eficient resursele alocate României din Fondurile Structurale. În acest sens, noi scheme de ajutor de stat vor fi pregatite. |
| |
În contextul aderarii, România trebuie sa promoveze politici coerente si eficiente de atragere a |
| investitiilor private, atât straine, cât si autohtone, în vederea asigurarii îndeplinirii obiectivelor de dezvoltare durabila. Proiectul actual de lege privind promovarea investitiilor este menit sa contribuie la stimularea investitiilor în România prin acordarea de facilitati pentru proiectele ce se încadreaza în una din cele trei categorii de investitii reglementate de lege. Noul proiect prezinta avantaje si oportunitati semnificative fata de actuala legislatie privind stimularea investitiilor directe si beneficiaza deja de acordul de principiu din partea Consiliului Concurentei. |
| |
| Alina Rafaila este tax senior manager în cadrul PricewaterhouseCoopers |
