Irina Preoteasa / Consultant / Consultants HRS |
Cristian Meheleanu / Consultant / Consultants HRS |
| |
O persoana fizica independenta care intentioneaza sa obtina venituri din prestarea de servicii |
| trebuie sa se autorizeze pentru a putea desfasura activitati economice. Autorizarea se poate face in toate domeniile, exceptie facand meseriile/ domeniile reglementate prin legi speciale (medic, avocat, notar, expert contabil, arhitect etc.). |
| |
Legea care reglementeaza desfasurarea activitatilor independente este Legea nr 300/2004. |
| Conform prevederilor acesteia persoanele fizice domiciliate in Romania, precum si cetatenii romani fara domiciliu in Romania si cetatenii din Uniunea Europeana si din Spatiul Economic European se pot inregistra ca persoane fizice autorizate si pot incheia contracte de servicii cu societati sau cu alte persoane fizice. De remarcat asadar ca cetatenii altor state decat cele din Uniunea Europeana si Spatiul Economic European nu se pot inregistra si, in concluzie, nu pot activa ca persoana fizica independenta pe teritoriul Romaniei. |
| |
Persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent, precum si |
| asociatiile familiale au calitatea de angajat propriu. Astfel, trebuie avut in vedere faptul ca aceste persoane nu pot angaja alte persoane cu contract individual de munca pentru desfasurarea activitatilor autorizate. De asemenea, intrucat au calitatea de angajat propriu, acestea trebuie sa se asigure in sistemul public de pensii, al asigurarilor sociale de sanatate si al asigurarilor pentru somaj. |
| |
Persoana fizica autorizata emite facturi si/sau chitante catre persoana juridica sau fizica cu care |
| a incheiat contractul de servicii, pe baza careia aceasta va fi platita. |
| |
Pentru inregistrare, persoana fizica autorizata trebuie sa urmeze urmatorii pasi: |
| |
|
constituirea dosarului complet de autorizare; |
| |
|
depunerea dosarului la Primaria de domiciliu sau la cea in a carei raza teritoriala isi va |
| |
|
desfasura activitatea |
| |
|
dupa aproximativ 10 zile se va emite autorizatia, apoi in termen de 3-5 zile, urmeaza |
| |
|
inregistrarea la Registrul Comertului |
| |
|
Registrul Comertului emite Certificatul de Inregistrare, care se va transmite prin posta |
| |
|
catre Primarie. |
Procedura de mai sus poate varia (dar nu semnificativ) de la o primarie la alta. |
| |
|
|
Impozitarea persoanelor fizice autorizate |
| |
|
|
| |
Din perspectiva fiscala, exista doua categorii de persoane fizice autorizate: |
| |
|
Cele care platesc impozit in sistem real (efectuarea de activitati comerciale sau |
| |
|
exercitarea profesiunilor liberale) si |
| |
|
Cele impozitate in baza “normelor de venit" (de exemplu informatica, dactilografie), in |
| |
|
baza optiunii contribuabilului si pentru un numar de activitati stabilite conform prevederilor legislative in vigoare (Ordinul 1847/2004 al Ministerului de Finante). |
| |
|
|
Persoanele fizice autorizate impozitate in sistem real |
| |
|
|
| |
Persoanele fizice autorizate impozitate asupra venitului real trebuie sa-si estimeze veniturile si |
| cheltuielile din timpul anului si sa plateasca anticipat impozitul pe venit. Acestea trebuie sa depuna o declaratie la Administratia Financiara in termen de 15 zile de la data inceperii activitatii în cazul contribuabililor care încep activitatea în cursul anului fiscal si pana la 31 ianuarie inclusiv, în cazul contribuabililor care au desfasurat activitate si în anul precedent. |
| |
In baza acestei declaratii, autoritatile fiscale vor emite o decizie prin care se vor stabili platile |
| anticipate si termenele de plata (trimestrial). In mod normal termenele de plata sunt 15 martie, 15 iunie, 15 septembrie si 15 decembrie. |
| |
La sfarsitul anului va avea loc regularizarea venitului obtinut in cursul anului, iar contribuabilul |
| are obligatia de a depune o declaratie anuala de venit cuprinzand venitul realizat in timpul anului (Declaratia 200). S umele de plata rezultate in urma regularizarii, in baze deciziei de impunere emisa de catre autoritatile fiscale, trebuie achitate in 60 de zile de la emiterea deciziei de catre autoritati. |
| |
Persoanele fizice autorizate impozitate in sistem real, trebuie sa organizeze si sa conduca |
| contabilitate in partida simpla. De asemenea, trebuie avut in vedere faptul ca venitul net reprezinta diferenta dintre venitul brut (facturat) si cheltuielile deductibile conform legii. |
| |
|
|
Persoanele fizice autorizate impozitate in functie de normele de venit |
| |
|
|
| |
Conform Codului Fiscal, tipurile de activitati pentru care veniturile se pot impozita conform |
| normelor de venit se stabilesc de catre Ministerul de Finante . Ordinul 1847 publicat in Monitorul Oficial nr 13/2004 enumera aceste activitati. |
| |
Prin urmare, persoanele fizice autorizate care desfasoara activitati prevazute in Ordinul |
| Ministerului de Finante mentionat mai sus pot opta pentru impozitarea veniturilor obtinute din aceste activitati in baza normelor de venit. Acestea nu trebuie sa tina nici un jurnal contabil, nefiind obligate sa tina contabilitatea in partida simpla. Norma de venit trebuie cuprinsa in declaratia de venit anuala, fiind supusa impozitarii impreuna cu alte tipuri de venit. Autoritatile locale ale fiecarei localitati stabilesc anual nivelul normei de venit. |
| |
De exemplu pentru Bucuresti, daca pentru un tip de activitate nomele de venit sunt stabilite la |
| 6.000 RON pe an, inseamna ca persoanele fizice autorizate vor plati impozit pe venit la acest nivel, indiferent de venitul real obtinut. Impozitul pe venit se plateste trimestrial, cota de impozitare aplicabila pentru acest nivel de venit fiind de 16% in anul 2007. |
| |
Daca un contribuabil desfasoara o activitate pentru o perioada mai mica decat anul |
| calendaristic, norma de venit va reflecta proportional perioada de an in care a fost desfasurata activitatea respectiva. |
| |
In ceea ce priveste declararea venitului, trebuie urmati aceeiasi pasi ca si in cazul p ersoanelor |
| fizice autorizate impozitate in sistem real: |
| |
|
depunerea declaratiei de venit estimat; |
| |
|
plata anticipata a impozitului pe venit. |
| |
|
depunerea declaratiei de venit realizat in cazul contribuabililor care au depus declaratii de |
| |
venit estimativ in luna decembrie si pentru care nu s-au stabilit plati anticipate, conform legii; |
| |
|
|
Contributia la asigurarile sociale de sanatate |
| |
|
| |
In afara impozitului pe venitul persoanelor fizice, conform Legii 95 din 14 aprilie 2006 privind |
| reforma in domeniul sanatatii, persoanele fizice autorizate trebuie sa plateasca o contributie la fondul asigurarilor sociale de sanatate, la nivelul de 6,5% din venitul impozabil, adica din norma de venit, respectiv din venitul real, in fuctie de sistemul de impozitare aplicabil. |
| |
Ca si in cazul impozitului pe venit, trebuie depusa o declaratie privind plata contributiei la |
| asigurarile sociale de sanatate iar plata trebuie facuta, de asemenea, in avans, trimestrial. |
| |
|
|
Contributia de asigurari sociale |
| |
|
|
| |
Conform Legii 19/2000 privind sistemul public de pensii si alte drepturi de asigurari sociale, |
| plata contributiei la asigurarile sociale este obligatorie pentru persoanele care desfasoara activitati exclusiv pe baza liberei initiative. |
| |
Obligatia platii contributiei la sistemul public de pensii pentru venitul obtinut din activitati |
| independente nu se aplica in cazul persoanelor care au si contract de munca incheiat cu un angajator roman si care astfel datoreaza contributia la asigurarile sociale numai pentru sumele ce corespund remuneratiei primite in baza respectivului contract de munca. |
| |
Contributia la sistemul public de pensii ce trebuie platita de catre o persoana fizica autorizata in |
| cazul in care nu contribuie deja la acesta in baza unui contract individual de munca este de 29% la venitul asigurat. Venitul asigurat reprezinta v enitul brut realizat lunar, insa nu poate fi mai mic de o patrime din salariul mediu brut. In acest scop, persoanele fizice autorizate trebuie sa depuna o declaratie de asigurare la casa teritoriala de pensii în raza careia isi are persoana domiciliul. |
| |
Aceasta contributie poate fi platita lunar, trimestrial sau bianual, plata fiind necesar sa se |
| efectueze nu mai tarziu de ultima zi lucratoare a lunii pentru care se face plata. Nivelul contributiei lunare va influenta nivelul prestatiilor de care va beneficia asiguratul la sfarsitul stagiului de cotizare. |
| |
|
|
Contributia de somaj |
| |
|
|
| |
Potrivit legii 76/2002, persoanele autorizate sa desfasoare activitati independente nu au |
| obligatia de a se asigura in sistemul asigurarilor pentru somaj, insa o pot face optional, prin incheierea unui contract cu agentia locala pentru ocuparea fortei de munca. |
| |
|
|
Cheltuieli deductibile |
| |
|
|
| |
Dupa cum am mentionat, din venitul total obtinut in cursul anului fiscal persoanele fizice |
| autorizate pot sa deduca anumite cheltuieli aferente activitatii, in vederea determinarii venitului care este supus impozitarii. |
| |
Conditiile generale pe care trebuie sa le îndeplineasca cheltuielile aferente veniturilor pentru a |
| putea fi deduse sunt: |
| |
a) |
sa fie efectuate în interesul direct al activitatii; |
| |
b) |
sa corespunda unor cheltuieli efective si sa fie justificate cu documente; |
| |
c) |
sa fie cuprinse în cheltuielile exercitiului financiar al anului în cursul caruia au fost platite. |
| |
Printre cheltuielile deductibile mentionam: |
| |
|
contributiile obligatorii la asigurarile sociale de sanatate; |
| |
|
cheltuielile cu achizitionarea de materiale consumabile, obiecte de inventar si marfuri; |
| |
|
chiria aferenta spatiului în care se desfasoara activitatea; |
| |
|
cheltuielile cu combustibilul si telecomunicatii; |
| |
|
cheltuieli cu lucrarile executate si servicii prestate de terti; |
| |
|
cheltuielile privind operatiunile de leasing; |
| |
|
alte cheltuieli efectuate pentru realizarea veniturilor. |
| |
Mai sunt prevazute, de asemenea, si cheltuieli care au deductibilitate limitata; |
| |
|
cheltuielile de protocol (in limita de 2%); |
| |
|
cheltuieli cu sponsorizari (in limita de 5%); |
| |
O persoana fizica autorizata are posibilitatea sa opteze pentru a deveni platitor de TVA. |
In acest caz trebuie sa depuna trimestrial sau lunar declaratii de TVA la autoritatile fiscale din localitatea in care isi are sediul (in functie de venitul realizat). |
