Przesłanki zwrotu VAT
Od dnia 1 lipca 2001 podmioty zagraniczne nieposiadające siedziby lub stałego miejsca prowadzenia działalności w Polsce mogą starać się o zwrot polskiego podatku VAT naliczonego z tytułu nabycia w Polsce towarów i usług. Prawo do złożenia wniosku o taki zwrot przysługuje zagranicznemu przedsiębiorcy, jeśli spełnia on następujące przesłanki (określone w Rozporządzeniu Ministra Finansów z 23 kwietnia 2004r. w sprawie zwrotu podatku od towarów i usług niektórym podmiotom):
- jest zarejestrowanym podatnikiem podatku od wartości dodanej lub podatnikiem podatku o podobnym charakterze w kraju siedziby lub miejsca zamieszkania albo stałego miejsca prowadzenia działalności;
- nie jest zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług na terytorium kraju;
- nie wykonuje na terytorium kraju sprzedaży (z wyjątkiem pewnych transakcji wymienionych w Rozporządzeniu).
Ponadto, zwrot na rzecz podmiotów z krajów spoza UE może być dokonany jedynie na zasadzie wzajemności, tzn. tylko na rzecz podmiotów posiadających siedzibę lub stałe miejsce prowadzenia działalności w kraju, który przyznaje podobne zwroty polskim podatnikom.
Procedury
Aby uzyskać zwrot VAT, przedsiębiorca zagraniczny musi złożyć specjalny formularz aplikacyjny do Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście, który jest organem właściwym w zakresie zwrotów VAT. Wniosek powinien zostać wypełniony w języku polskim.
Dodatkowo, do wniosku należy dołączyć następujące dokumenty:
- oryginały faktur oraz dokumentów celnych (w praktyce będą to dokumenty SAD), z których wynikają wnioskowane kwoty zwrotu podatku;
- oryginał zaświadczenia wskazującego, że podmiot zagraniczny jest podatnikiem podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze zarejestrowanym w kraju siedziby lub miejsca zamieszkania albo stałego miejsca prowadzenia działalności. Zaświadczenie powinno być sporządzone w języku polskim lub przynajmniej przetłumaczone przysięgle.
Zaświadczenie o rejestracji wydaje organ podatkowy w kraju siedziby lub miejsca zamieszkania albo stałego miejsca prowadzenia działalności zagranicznego przedsiębiorcy. Jeżeli podmiot zagraniczny składa wniosek częściej niż jeden raz w roku podatkowym, powyższego zaświadczenia nie dołącza się do każdego wniosku, pod warunkiem, że nie upłynął rok od dnia jego wystawienia oraz nie nastąpiły żadne zmiany w zakresie objętym zaświadczeniem.
- Jeśli zagraniczny przedsiębiorca udzieli innemu podmiotowi pełnomocnictwa do reprezentowania go we wszystkich sprawach związanych ze zwrotem polskiego VAT, pełnomocnictwo to powinno zostać również złożone do urzędu skarbowego.
Podmiot zagraniczny może wystąpić o zwrot podatku w odniesieniu do nabycia towarów i usług lub do importu towarów, dokonanych przez okres nie krótszy niż 3 miesiące i nie dłuższy niż rok kalendarzowy. Ostateczny termin, do końca którego należy złożyć wniosek, to 30 czerwca roku następującego po roku kalendarzowym, którego wniosek dotyczy.
Minimalna kwota wnioskowanego zwrotu podatku to równowartość 200 euro, a w niektórych przypadkach 25 euro. Nie istnieją natomiast ograniczenia co do maksymalnej kwoty wnioskowanego zwrotu VAT.
Zwrot podatku jest dokonywany w złotych polskich na rachunek bankowy podmiotu zagranicznego, wskazany we wniosku.
Wydatki, w stosunku do których nie przysługuje zwrot VAT
Z tekstu Rozporządzenia wynika, iż w przypadku podmiotów zagranicznych powinny być stosowane te same zasady w zakresie zwrotu podatku VAT naliczonego z tytułu zakupów w Polsce co w przypadku przedsiębiorców polskich. W związku z tym, zwrot podatku przysługuje co do zasady w sytuacji, gdy w świetle ustawy o VAT, polski podatnik VAT jest uprawniony do odliczenia VAT.
Termin rozpatrzenia wniosku
Urząd skarbowy powinien wydać decyzję o wysokości przyznanej kwoty zwrotu podatku i dokonać zwrotu tej kwoty w terminie 6 miesięcy od dnia złożenia wniosku. Jeśli zasadność zwrotu podatku wymaga dodatkowego sprawdzenia, urząd skarbowy może przedłużyć powyższy termin do czasu zakończenia postępowania wyjaśniającego (z reguły ma miejsce właśnie taka sytuacja).
Przedstawiciel podatkowy
Nie ma konieczności wyznaczenia polskiego przedstawiciela podatkowego w zakresie ubiegania się o zwrot VAT w Polsce. Tym niemniej, naszym zdaniem jest to wskazane. Procedury związane ze zwrotem nie wydają się wprawdzie skomplikowane; jednak jesteśmy świadomi faktu, iż polskie organy podatkowe cechuje bardzo rygorystyczne podejście, w związku z czym nawet drobny błąd we wniosku może doprowadzić do znacznego opóźnienia w dokonaniu zwrotu lub nawet w do całkowitego odrzucenia wniosku.
PricewaterhouseCoopers oferuje Państwu swoją pomoc w procesie ubiegania się o zwrot VAT w Polsce. Nasze usługi obejmowałyby w szczególności:
- przygotowanie wniosku, w celu złożenia go w urzędzie skarbowym, tak aby spełniał wszelkie wymagania prawne i formalne;
- wykonanie tłumaczenia zaświadczenia o rejestracji oraz innych dokumentów na język polski, jeśli to konieczne;
- weryfikacja faktur otrzymanych od polskich dostawców pod względem ich zgodności z odpowiednimi przepisami;
- złożenie wszystkich wyżej wymienionych dokumentów w urzędzie skarbowym;
- monitorowanie procedury zwrotu poprzez kontakty z urzędem skarbowym.
Jeśli są Państwo zainteresowani usługami PricewaterhouseCoopers w zakresie ubiegania się o zwrot VAT w Polsce, z przyjemnością przedstawimy Państwu naszą szczegółową ofertę.
