Reglas Impositivas

Diario El Peruano
Fernando Becerra
Gerente de Precios de Transferencia
Marzo 2013

La naturaleza cada vez más integrada de la economía global implica que temas como los Precios de Transferencia (PT) se encuentren como una de las principales preocupaciones tanto para las empresas multinacionales como para las autoridades fiscales. Así, la evaluación de las operaciones al interior de un Grupo Económico son cada vez más significativas, no solo debido a las grandes cifras tributarias implícitas, sino también porque su resolución depende de una comprensión de los hechos y del contexto comercial específico de cada caso.

Al respecto, en 2012, la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) y el Foro sobre la Administración Tributaria (FTA por sus siglas en inglés) emitieron el reporte “Dealing Effectively with the Challenges of Transfer Pricing” con el objetivo de identificar y fomentar las mejores prácticas en el campo de los PT.

El documento parte mencionando que “Las empresas multinacionales generalmente operan globalmente y pueden decidir dónde ubicar sus actividades y cuál es la mejor forma de estructurarlas y financiarlas para obtener una ventaja sobre las diferentes oportunidades del mercado (…)”.

El primer paso para la elaboración del reporte fue establecer hechos clave para la mayor cantidad de países miembros del FTA. Así, se pidió mediante una encuesta a las administraciones tributarias brindar amplia información sobre: su enfoque respecto de la administración de riesgos; cómo se supervisa el trabajo de PT; la cantidad de casos que se manejan en un solo momento; el tiempo transcurrido para las auditorías o consultas; los montos promedios de los impuestos recuperados durante un periodo de tres años; cómo se emplea el conocimiento de los expertos; entre otros. A pesar que los resultados del estudio no fueron publicados en su totalidad, un breve resumen de los mismos ayudará a ilustrar algunos de los desafíos a los que se enfrentan las autoridades fiscales en temas de PT:

  • La evaluación efectiva de los riesgos es un paso esencial en el proceso. Los fiscos, empresas  y asesores concuerdan en que la identificación de los riesgos inherentes al negocio es un requisito fundamental para realizar auditorías con mayor efectividad y menor costo, y que  los procesos concluyan en periodos de tiempo más cortos.
  • Una vez que se haya seleccionado un caso para realizar una auditoría, la manera en la que se inicia es clave para el resultado final. El diálogo inicial entre la administración tributaria y el contribuyente es cada vez más frecuente y puede resultar muy efectivo para establecer el alcance y los hechos relevantes. En la medida de lo posible, la identificación de los hechos debe ser un ejercicio conjunto, realizado siguiendo un cronograma acordado con el contribuyente. Es importante señalar que, el FTA busca alentar a todos los países a que adopten un enfoque más pragmático hacia los PT; reconociendo que es más un arte que una ciencia.
  • Aún cuando algunos países informaron que resuelven la mayoría de los casos relacionados a PT en 12 meses, muchos no lo hacen y el promedio de tiempo transcurrido es de alrededor de 540 días.

Los casos de PT pueden resultar particularmente demandantes para las administraciones tributarias puesto que requieren una alta especialización técnica, incluso por sector. Invertir en conocimiento y capacitación es esencial para alcanzar los resultados. Los consultores externos pueden brindar apoyo técnico al trabajo seguido por los fiscos.

Finalmente, en recientes declaraciones a la prensa, la OCDE mencionó que “Es necesaria una amplia reforma de las reglas impositivas internacionales a fin de impedir que grandes compañías eviten el pago de miles de millones de euros a gobiernos despojados de dinero”, lo cual hace suponer que se avizoran cambios con el objetivo de mantener a la vanguardia la intangibilidad recaudativa de los fiscos.

Si tomamos en consideración que en el Perú contamos con un sistema tributario complejo, cuyos procesos administrativos agregan una carga al crecimiento de las empresas, se esperaría que el borrador de propuesta que la OCDE presentará en los próximos meses ayude a impulsar el desarrollo de nuestra economía y contribuya a generar un eficiente e inclusivo sistema fiscal.