VAT - som risikofenomen

PricewaterhouseCoopers deltar i ulike fora med noen av de største konsern i verden slike som Microsoft, Philips, British Telecom, AOL og Vodafone. I disse foraene diskuterer vi bl.a. risiko knyttet til VAT (og andre forbruksskatter). Gjennom vårt arbeid med å bistå større multinasjonale selskaper har vi erfart at det foreligger utfordringer knyttet til å håndtere VAT som et risikofenomen.

Et område som det til nå har vært (for) lite fokus på blant norske skattemiljøer er VAT problematikk omkring "intra-group charges". Risiko forbundet med området beskrives her.

Indikasjoner tilsier at sammensetningen av ressurser i mulitnasjonale konsern for å håndtere skatterisiko i større grad bør omfatte VAT kompetanse.

 

1. VAT som risikofenomen

Alle salgs- og kjøpstransaksjoner (internkonserne og eksterne) skal klassifiseres korrekt, med riktig sats og henføres til riktig post i riktig omsetningsoppgave i riktig land.
I en forenklet verden kan man forestille seg det relative omfanget av problemet på følgende måte:

2. Noen typiske høy-risiko områder ved internasjonal handel

Uavhengig av industrisegment kan følgende risikoområder være sentrale (bl.a. fordi det erfaringsmessig ofte gjøres feil):

• Internkonserne transaksjoner og underrapportering av VAT
• Utenlandske VAT registreringer, manglende slike og spørsmål omkring når man er registreringspliktig i et annet land
• Fradragsføring av VAT i feil registreringsenhet/bokføring av omsetning i feil registreringsenhet
• Underrapportering av VAT og manglende/utilstrekkelig dokumentasjon for 0-sats omsetning
• Feil relatert til ERP systemene (feil oppsett og input data, manglende oppdateringer)
• Manglende/for sen VAT input ved oppkjøp og oppstart av virksomhet og ”produksjon” i nye land

Bilde nedenfor illustrerer nærmere noe av problematikken rundt internkonserne transaksjoner.

Ved ettersyn i utlandet er feil omkring internkonserne transaksjoner erfaringsmessig et område det fokuseres på og som fanges opp. I den sammenheng er det også verdt å merke seg de relativt strenge sanksjoner ved underrapportering av ”reverse charge” VAT i mange ”mottakerland” selv om det foreligger full fradragsrett.

3. Økte VAT satser og spredning internasjonalt

Det er en internasjonal trend at VAT satsene øker både isolert sett og relativt sett sammenlignet med andre skatter. Videre er VAT som forbruksbeskatning i dag nærmest et globalt fenomen som illustrert nedenfor.

4. Vår tilnærming i Norge

Med vår praktiske erfaring omkring internasjonal avgift fra en rekke land tilbyr vi blant annet bistand i forbindelse med:

• Skreddersydde work-shops for norske MNEs med fokus på internasjonal VAT-risiki og muligheter
• Mapping av transaksjonsflyt
• Identifikasjon av risiko, muligheter og mangler
• Løsninger som:
  • manualer
  • sjekklister
  • kurs for staff
  • loan-staff
• Implementering av løsninger i konsernet for å bidra til at rett VAT-tiltak gjennomføres av rett person til rett tid.