Transfer Pricing richtlijnen

Vaste verrekenprijzen in het internationale handelsverkeer

Multinationale ondernemingen gebruiken Transfer Pricing om hun belastingpositie en commerciële doelstellingen te optimaliseren. Commercieel gezien is transfer pricing gericht op het creëren van een redelijke balans tussen inkomsten en uitgaven, zodat de prestaties in ieder onderdeel van de activiteit goed kunnen worden gemeten en beloond. Als een concern Transfer Pricing opneemt in zijn ondernemingsmodel, kunnen belangrijke materiële besparingen en commerciële verbeteringen worden gerealiseerd.

Fiscale documentatieverplichtingen

Belastingautoriteiten wereldwijd maken zich echter steeds meer zorgen over het feit dat het kunstmatig verschuiven van winsten hun respectieve belastinggrondslagen kan verslechteren. Dit heeft geleid tot internationale voorschriften en aanvullend nationaal vennootschapsbelastingrecht. Nederland kent sinds 1 januari 2002 documentatieverplichtingen op het gebied van Transfer Pricing. Het niet voldoen aan deze verplichtingen kan resulteren in belastingverhogingen en boetes.

• Reduceer uw Transfer Pricing-risico
• Optimaliseer uw winst
• Effectieve structurering uw intellectuele eigendom
• Nederlandse Transfer Pricing voorschriften
• Optimaliseer uw Transfer Pricing kader
• Elimineer de risico’s
• Creeër waarde
• TP3-managementinstrument

Reduceer uw Transfer Pricing-risico

• Door hoogwaardige diagnostische toetsing van uw Transfer Pricing
• Door gedetailleerde functionele analyse
• Met behulp van benchmarking (vergelijkbaarheidsstudies)
• Met lokale of wereldwijde documentatiepakketten
• door onderhandeling over vaststellingsovereenkomsten
• Met behulp van TP3 (Transfer Pricing3-managementinstrument)

De Transfer Pricing specialisten van PricewaterhouseCoopers kunnen in samenwerking met uw onderneming projecten op maat aanbieden die passen bij de specifieke behoeften en wensen van uw onderneming en die ook voldoen aan Nederlandse of zelfs wereldwijde Transfer Pricing voorschriften.

Optimaliseer uw winst

De adviseurs van PricewaterhouseCoopers kunnen fiscaal aantrekkelijke ondernemingsmodellen voor u ontwerpen en toepassen door het combineren en integreren van de concepten van value based management, market and customer management, supply chain management, efficiënte verwerking van transacties, geïntegreerde systemen en fiscaal aantrekkelijke structuren binnen een internationaal kader.

Effectieve structurering uw intellectuele eigendom

Wij kunnen de fiscale efficiëntie van uw intellectuele eigendom optimaliseren, waardoor u uw winsten op de voet kunt blijven volgen, uw intellectuele eigendom effectief kunt structureren en een beleid kunt creëren op het gebied van intellectueel eigendom en transfer pricing.

Nederlandse Transfer Pricing voorschriften

De Transfer Pricing wetgeving werd in Nederland op 1 januari 2002 van kracht. Naast het invoeren van specifieke transfer pricing regels, was de hervorming bedoeld om via documentatieverplichtingen een omkering van de bewijslast te bewerkstelligen, zodat die voortaan bij de belastingbetaler in plaats van bij de Nederlandse belastingautoriteiten zou berusten. De nieuwe wetgeving is grotendeels gebaseerd op de Transfer Pricing richtlijnen van de OESO met enkele wijzigingen om recht te doen aan de Nederlandse commerciële praktijk. In het verleden zijn transfer pricing geschillen doorgaans informeel afgehandeld en beslecht door middel van onderhandeling tussen de Nederlandse belastingautoriteiten en de belastingbetaler. Daardoor is er tot nu toe weinig relevante jurisprudentie. Multinationale ondernemingen kunnen echter een toename verwachten van het aantal zaken in verband met transfer pricing. Verder zouden de nieuwe documentatieverplichtingen de ondernemingen moeten dwingen zich meer op transfer pricing te richten.

De basiskenmerken van deze wetgeving zijn:

• Codificatie van het beginsel van de normale marktomstandigheden
• Een breder toepassingsgebied van de transfer pricing wetgeving door middel van een bredere opvatting van directe of indirecte controle tussen gelieerde bedrijven, met deelname met betrekking tot het kapitaal, bestuur of toezicht van een andere onderneming, mits er voldoende invloed is op de prijzen die tussen de betrokken ondernemingen worden berekend. Het niveau van de controle en invloed is niet wettelijk gekwantificeerd. De nieuwe wetgeving is van toepassing op transacties waarbij de ene partij de andere controleert of beide partijen onder gemeenschappelijke controle staan
• De documentatieverplichting heeft betrekking op de gegevens die de belastingbetaler moet bewaren (administratie) ten aanzien van de normale aard van de verrekenprijzen (transfer prices) en hun wijze van vaststelling
• Een strikte interpretatie van de nieuwe documentatieverplichtingen lijkt te suggereren dat belastingbetalers de relevante schriftelijke bewijsstukken bij voorkeur moeten samenstellen op het moment dat de intragroep transacties plaatsvinden. Hoewel dit waarschijnlijk een verstandige en kostenefficiënte benadering is, zullen de Nederlandse belastingautoriteiten de belastingbetalers in feite vier weken de tijd geven om te voldoen aan ieder verzoek tot het verstrekken van transfer pricing documentatie en drie maanden in het geval van bijzonder complexe transacties.

PricewaterhouseCoopers kan u helpen bij het voorbereiden en ontwerpen van uw transfer pricing beleid en u helpen de risico’s te reduceren ten gevolge van

• het betalen van managementvergoedingen zonder goede onderbouwing
• het verlenen van rentevrije leningen of bovenmatige rentebetalingen
• het afstand doen van schuldvorderingen
• fluctuerende marges
• inconsistente pan-Europese intercompany handel

Optimaliseer uw Transfer Pricing kader

Bij het toepassen van transfer pricing worden veel van de activa van de onderneming onzichtbaar, waardoor ze niet hoeven te worden verantwoord. Het web van allianties, joint ventures en onderaannemingen wordt zo complex dat de behoefte om activiteiten en belastingdoelstellingen te combineren van cruciaal belang wordt.

Als u bijvoorbeeld het besluit neemt tot het omvormen van de toeleveringsketen waarbij regionale (bovennationale) verkooporganisaties in de plaats komen van een nationaal georganiseerde structuur. Als u dit goed doet, dan kan dit een belangrijke fiscale optimalisering voor u opleveren. Als u dit niet goed doet dan opent dit de deur voor een enorme verspilling van waardevolle managementtijd, omdat u in dat geval het hoofd moet bieden aan potentiële onderzoeken van de belastingdienst en bijvoorbeeld uw klantenlijsten moet afgeven. PricewaterhouseCoopers kan u bijstaan bij het optimaliseren van uw transfer pricing beleid.

Elimineer de risico’s

• Verspil geen waardevolle managementtijd door transfer pricing controles
• Voorkom een hogere belastinggrondslag
• Voorkom de toepassing van een belastingpercentage van 31,5%
• Voorkom boetes tot aan 100%
• Voorkom het betalen van dubbele belasting

Creëer waarde

• Combineer uw activiteiten met uw belastingdoelstellingen
• Beheer het globaliseringsproces
• Benut uw intellectueel eigendom
• Reduceer het belastingpercentage van uw groep door het maximaliseren van de voordelen van de verschillende vennootschapsbelastingpercentages wereldwijd
• Meet waar uw echte winstgevendheid ligt
• Zorg voor kostenbeheersing en begin met efficiënte belastingbetaling

TP3-managementinstrument

TP3 is ons veilige internetgebaseerde informatiemanagementinstrument dat informatie over transfer pricing in relatie tot uw onderneming organiseert en opslaat. TP3 dient als commandocentrum voor planning en verdediging of als kader voor kennisbeheer ten aanzien van de planning, documentatie en verdedigingskwesties met betrekking tot transfer pricing.