Sąskaitoms su mažesniu PVM išsiųsti – kelios dienos

Aušra Miltenytė
UAB „PricewaterhouseCoopers“ vyresnioji mokesčių konsultantė
(2009 08 26 „Verslo žinios“)

2009 m. rugsėjo 1 d. pridėtinės vertės mokesčio tarifas nuo 19 proc. padidės iki 21 proc., todėl svarbu visas sąskaitas už atliktus darbus, prekes ir suteiktas paslaugas išsiųsti iki rugsėjo 1 d. Nespėjus to padaryti, gali tekti mokėti didesnį PVM ir nuo sandorių, kurie buvo atlikti iki rugsėjo 1 d. Nuo 2009 m. rugsėjo 1 d. standartinis PVM tarifas nuo 19 proc. išaugs iki 21 proc. PVM mokėtojams reikia pasirengti šiam pakeitimui. PVM tarifas buvo keičiamas 2009 m. pradžioje, todėl pasirengti naujam pakeitimui turėtų būti lengviau.

Iki 2009 m. rugsėjo 1 d. reikia padaryti pakeitimus PVM apskaitos sistemose, kasos aparatuose. Taip pat labai svarbu pasirūpinti, kad bendrovė už sandorius, įvykusius iki 2009 m. rugpjūčio 31 d., PVM sąskaitas faktūras išrašytų iki 2009 m. rugsėjo 1 d. Uždelsus nuo tiekimų gali tekti skaičiuoti ne 19 proc., o 21 proc. PVM.

Aiškina skirtingai

PVM įstatymas nurodo, jog turi būti taikomas toks PVM tarifas, koks galiojo tuo metu, kai atsirado prievolė apskaičiuoti PVM. Tokia įstatymo nuostata perša išvadą, jog turi būti skaičiuojamas toks PVM tarifas, koks galiojo, kai paslauga buvo suteikta. Nesvarbu, kad PVM sąskaita buvo išrašyta vėliau. Pavyzdžiui, jeigu sąskaita už 2009 m. liepos mėnesį suteiktas paslaugas klientui buvo išrašyta po 2009 m. rugsėjo 1 d., atrodo, kad sąskaitoje reikia įrašyti 19 proc. tarifą.

Tačiau Valstybinės mokesčių inspekcijos (VMI) pozicija kitokia. 2008 m. pabaigoje, prieš pirmąjį PVM tarifo pasikeitimą, VMI išreiškė nuomonę, jog čia aprašytu atveju reikia taikyti tokį tarifą, koks galiojo sąskaitos išrašymo dieną. Šiuo metu VMI konsultantai telefonu į panašius klausimus atsakinėja skirtingai. Vis dėlto vyrauja nuomonė, jog pavėlavus išrašyti PVM sąskaitas faktūras tektų pritaikyti naująjį PVM tarifą.

Kad bendrovė išvengtų šių neaiškumų, reikėtų pasitikrinti, ar įmonė išrašė visas sąskaitas už patiektas prekes ir suteiktas paslaugas iki 2009 m. rugsėjo 1 d.

Gali susigundyti

Didėjant PVM tarifui, PVM mokėtojai gali susigundyti išrašyti PVM sąskaitas faktūras už dar nepatiektas prekes ir nesuteiktas paslaugas.

Bendrovės tokiu būdu gali bandyti pritaikyti mažesnį, 19 proc., mokesčio tarifą. Tačiau toks žingsnis yra Pridėtinės vertės mokesčio įstatymo pažeidimas. PVM sąskaita turi būti išrašyta tik patiekus prekes ir suteikus paslaugas.

Per anksti apskaičiuotą PVM gali tekti perskaičiuoti ir į valstybės biudžetą sumokėti papildomas sumas. Todėl stengtis išrašyti PVM sąskaitų faktūrų iš anksto neverta. Įstatymas reikalauja, kad tai būtų daroma nedelsiant po to, kai suteiktos paslaugos ar patiektos prekės.

Tarifai	2002 07 01	2004 07 01	2006 07 27	2009 01 01	2009 09 01
Standartinis tarifas	18%	18%	18%	19%	21%
Vaistai	5%	5%	5%	5% / 19%	5% (iki 2010 12 31) / 21%
Knygos	5%	5%	5%	9%	9% (iki 2010 12 31)
Mėsa	5%	5%	5%	19%	21%
Šildymas	9% (iki 2004 04 30)	18% (13% dengiama iš biudžeto)	18% (13% dengiama iš biudžeto)	19% (14% dengiama iš biudžeto)	9% (iki 2010 08 31)
Keleivių transportas	5%	5%	5%	19%	21%
Renginių, parodų lankymas	18%	18%	5%	19%	21%
Viešbučių paslaugos	5%	5%	5%	19%	21%