A dokumentáció elkészítésének menete

A magyar transzferár-szabáloyok azon információk dokumentálását írják elő az adózók számára, amelyek szükségesek annak megállapításához, hogy a kapcsolt vállalkozások között alkalmazott árak megfelelnek-e a szokásos piaci ár elvének.

A nyilvántartás tartalmát a PM-rendelet 4.§-a határozza meg az alábbiak szerint:

  • a piac ismertetése (iparági elemzés);
  • a társaság elemzése (társasági elemzés);
  • az elvégzett tevékenységek elemzése (funkcióanalízis);
  • a felhasznált árképzési módszer leírása és kiválasztás szempontjai (gazdasági elemzés);
  • az árképzésre vonatkozó elemzés (pénzügyi elemzés).
Iparági elemzés

Az analízis keretén belül meg kell határozni a kereskedelmi kapcsolatok szempontjából figyelembe vehető piacot és annak jellemzőit (például az iparág struktúráját, a piaci részesedést, a végbemenő trendeket, a helyettesítő árukat, stb.). Az analízis célja az iparági komparatív piaci előnyök, a meghatározó folyamatok és értékbefolyásoló tényezők, a kritikus kockázatok, illetve az árképzést befolyásoló tényezők feltárása.
Társasági elemzés
A nyilvántartás részeként készítendő társasági elemzés célja a vállalat-specifikus hozzáadott értéket teremtő tevékenységek, illetve a versenyelőnyt biztosító tényezők meghatározása, az üzletviteli modellnek, az üzleti stratégiának és a felelősségi köröknek megfelelően.

Funkcióanalízis

Az elemzés célja, hogy bemutassa a tranzakcióba bevont egyes társaságok szerepét, vagyis az általuk ellátott funkciókat, illetve viselt kockázatokat, továbbá a felhasznált erőforrásokat (ideértve az immateriális javakat is). Általánosságban, a tranzakcióban résztvevő felek által kapott ellenszolgáltatás mértéke meg kell, hogy feleljen az általuk nyújtott hozzájárulás, illetve közreműködés mértékének.

Gazdasági elemzés

A gazdasági elemzés során a megfelelő transzferár-képzési módszer kiválasztására és az összehasonlítható ügyletekkel, illetve tranzakciókkal kapcsolatos keresési kritériumok meghatározására kerül sor. A keresési kritériumok révén olyan összehasonlítható tranzakciókat lehet azonosítani, melyek lehetővé teszik az érintett ügyletre vonatkozó szokásos piaci ár meghatározását.

Pénzügyi analízis

Az elemzés során a gazdasági elemzés eredményeit a vizsgált kapcsolt vállalkozások közötti tranzakciókra kell alkalmazni, oly módon, hogy a kapcsolt vállalkozások között alkalmazott árakat pénzügyi mutatószámok segítségével össze kell vetni a szokásos piaci ár tartományával. A számításokat ésszerű kiigazításokkal korrigálni kell, amennyiben jelentős eltérés mutatkozik a társaság és az összehasonlításba bevont cégek mutatói között.