PwC benchmarkkasi Euroopasta kiinnostavia veronhuojennuksia
PwC kartoitti Työ- ja elinkeinoministeriön pyynnöstä 15 Euroopan maassa käytössä ja valmisteilla olevia veronhuojennuksia sekä muita vastaavia keinoja edistää sukupolvenvaihdoksia yrityksissä. Raportti valmistui syksyllä 2010, ja se palvelee mm. TEM:n johdolla toimivan laajapohjaisen kasvu- ja omistajayrittäjyyden seurantatyöryhmän työn taustamateriaalina. Sukupolvenvaihdoksiin luettiin niin perheen sisäiset omistusjärjestelyt kuin tilanteet, joissa yritystoiminnan jatkaja löytyy perheen ulkopuolelta.Benchmarking-kartoituksen tavoitteena oli selvittää, mitä ja millaisia eri verolajeja koskevia huojennuksia on olemassa, keitä ja millaisia tilanteita ne koskevat sekä mitä ajallisia tai muita - esimerkiksi yritystoiminnan jatkamiseen liittyviä - vaatimuksia tai rajoituksia niihin sisältyy. Lisäksi tarkoituksena oli selvittää eri maissa käytettyjen keinojen vaikuttavuutta yritystoiminnan jatkamisen kannalta sekä sitä, miten ne ovat käytännössä ohjanneet yritystoiminnan sukupolvenvaihdoksia ja esimerkiksi rahoituksen järjestämistä.
Huojennuksilla suuri merkitys niissä maissa, joissa verokustannus olennainen
Kartoituksessa selvisi, että veronhuojennukset olivat useissa maissa olleet merkittävä tekijä sukupolvenvaihdosten onnistumisessa ja erityisesti perheyritysten toiminnan jatkamisen turvaamisessa.
Toisaalta perintö- ja lahjaveronhuojennuksille ei ollut monessa maassa lainkaan tarvetta, sillä tutkitusta 15 maasta yhdeksässä ei ainakaan perheen sisäisiin luovutuksiin kohdistunut perintö- tai lahjaveroa. Myöskään erityisille veronmaksua varten toteutetuille rahoitusjärjestelyille ei yleensä ollut tarvetta, koska lopullinen verotus oli monissa maissa verrattain alhainen.
Omistusosuusvaatimuksen laskentatavassa joustavuutta
Kuten Suomessa, oli useissa kartoitetuissa maissa osakkeiden luovutukseen liittyvälle veronhuojennukselle säädetty jonkinlainen vähimmäisomistusvaatimus. Suomessa voimassa oleva 10 prosentin omistusedellytys on koettu ongelmalliseksi erityisesti vanhemmissa ns. sukuyhtiöissä, joissa omistus on sukupolvien saatossa pilkkoutunut yhä pienempiin osuuksiin.
Merkille pantavaa oli, että kuudessa kartoituksen kohteena olleessa maassa voitiin myös luovutuksensaajan perheen omistukset lukea mukaan säädettyä vähimmäisomistusta laskettaessa. Joissain maissa erityiset ääni- ja luovutusoikeutta rajoittavat osakassopimusmääräykset mahdollistivat sopimukseen osallisten omistusten yhteenlaskemisen tässä tarkoituksessa.
Yrityksen työntekijä sisällytetty huojennukseen oikeuttavien luovutuksensaajien piiriin
Suomessa luovuttajan myyntivoittoveronhuojennus rajoittuu tilanteisiin, joissa ostaja on laissa tarkemmin määritelty lähisukulainen.
Kartoituksessa ilmeni, että eräissä maissa myös yrityksen työntekijä luovutuksensaajana oli sisällytetty huojennukseen oikeuttavaan henkilöpiiriin. Näissä tapauksissa muun muassa työsuhteen kestolle oli asetettu eräitä vaatimuksia.
Veronmaksun rahoitukseen erilaisia mahdollisuuksia
Suomessa yritysvarallisuutta perintönä tai lahjana saanut voi pyynnöstä saada perintö- tai lahjaverolle korotonta maksuaikaa. Veronmaksu rahoitetaan usein yrityksestä nostetuilla osingoilla.
Eräissä kartoituksen kohteena olleissa maissa yrityksen oli mahdollista tehdä perintö- ja lahjaverojen maksuun liittyviä varauksia. Samoin joissain tilanteissa voitiin nostaa verovapaita osinkoja perimystapahtuman johdosta realisoituvan veron suorittamiseksi.
Lisätietoja ja kopio raportista:
Senior Tax Manager
Mikko Lundstedt
puh. 050 348 5011
mikko.lundstedt(at)fi.pwc.com
