Isossa-Britanniassa ja Pohjois-Irlannissa mahdollisuus jättää takautuva arvonlisäveron palautushakemus

Yritykset, joilla on ollut arvonlisäverovelvollista toimintaa Isossa-Britanniassa tai Pohjois-Irlannissa ajalla 1.4.1973-1.5.1997, ovat oikeutettuja hakemaan takautuvasti ko. ajanjaksona liikaa maksettua tai vähentämättä jäänyttä arvonlisäveroa. Kyse on arvonlisäveroista, jotka on maksettu Britanniassa ennen nykyisessä laissa olevan, palautushakemuksia koskevan kolmen vuoden määräajan käyttöönottoa.

Palautushakemukset on jätettävä veroviranomaiselle viimeistään 31.3.2009. Huomattavaa on, että Ison-Britannian veroviranomainen ei edellytä, että yrityksellä olisi tallessa palautushakemusta koskeva alv-kirjanpito, jos palautettava summa voidaan muuten todentaa esimerkiksi uudemman kirjanpitoaineiston valossa tai muista lähteistä saatavien tietojen pohjalta. Suurin osa hakemuksista perustuukin arvioihin palautettavasta summasta.

Taustalla tapaus Fleming vs. HMRC ja Conde Nast

Vuosien 1996 ja 1997 aikana Isossa-Britanniassa otettiin käyttöön kolmen vuoden määräaika, jonka kuluessa aikaisempina vuosina liikaa maksettua tai vähentämättä jäänyttä arvonlisäveroa voi hakea palautettavaksi. Määräaika on käyttöönottonsa jälkeen kuitenkin useissa oikeustapauksissa riitautettu menestyksellisesti.

Mahdollisuus hakea takautuvasti arvonlisäveron palautusta liittyy tuoreeseen Fleming vs. HMRC and Conde Nast -tapauksessa annettuun tuomioon. Ison-Britannian korkein oikeusaste House of Lords päätti mainitussa tuomiossa, että kolmen vuoden määräajan säätämisen yhteydessä ei ollut säädetty riittävästä siirtymäajasta. Tuomioistuin katsoi, että yrityksiltä, jotka eivät olleet onnistuneet hakemaan aikaisemmilta vuosilta palautettavaa arvonlisäveroa ennen määräajan käyttöönottoa, oli laittomasti poistettu oikeus takautuvan palautuksen saamiseen. Näin ollen ennen lainsäädännön voimaantuloa liikaa maksettua arvonlisäveron palautusta oli edelleen voitava hakea.

HMRC:n palautushakemuksia koskeva ohje

Ison-Britannian veroviranomainen HMRC on antanut tuomion pohjalta ohjeen, jossa se kehottaa verovelvollisia yrityksiä jättämään takautuvia arvonlisäveron palautushakemuksia.

HMRC:n ohjeen mukaan:

palautusta voi hakea sekä liikaa maksetusta että vähentämättä jääneestä arvonlisäverosta
palautushakemukset voivat koskea tilikausina ajalla 1.4.1973-4.12.1996 liikaa maksettua arvonlisäveroa ja tilikausina ajalla 1.4.1973-1.5.1997 vähentämättä jäänyttä arvonlisäveroa
normaali kolmen vuoden siirtymäaika koskee yllä mainittujen päivämäärien jälkeen alkaneita tilikausia
jo jätetyt palautushakemukset käsitellään ja palautettava arvonlisävero maksetaan hakemuksen oikeellisuuden todentamisen jälkeen.

Arvonlisäveropalautuksen hakeminen

Kaikkien ajanjakson aikana Isossa-Britanniassa ja Pohjois-Irlannissa toimineiden alv-velvollisten yritysten on nyt aiheellista tunnistaa liikaa maksettu tai vähentämättä jäänyt arvonlisävero, laskea sen määrä ja jättää palautushakemus niin pian kuin mahdollista.

Palautushakemuksia koskeva muistilista yrityksille:

Palautuksena haettavan arvonlisäveron tunnistaminen vie aikaa, sillä palautushakemuksia voi tehdä yli 10 vuotta sitten päättyneiltä tilikausilta.
Jos yritys on jo aikaisemmin jättänyt palautushakemuksen Fleming-asian ollessa vireillä, sen tulisi ottaa yhteys HMRC:n Fleming Claims Team -yksikköön ja varmistaa, että hakemus käsitellään arvonlisäveron palauttamiseksi.
Palautusta hakeneiden yritysten tulisi varmistua siitä, että hakemus koskee koko ajanjaksoa, joka on nyt avattu palautushakemuksille. Tarvittaessa tulisi jättää lisähakemus.
Jos yrityksen aikaisempi ko. ajanjaksoa koskeva palautushakemus on hylätty, yrityksen tulisi tarkastaa hakemus ja jättää tarvittaessa uusi.
Yrityksen, joka ei ole aikaisemmin hakenut palautusta, tulisi tarkastaa kausia koskeva alv-kirjanpito ja valvontailmoitukset. Koska virheet arvonlisäverokäsittelyssä eivät välttämättä ole olleet ilmeisiä silloin kun ne on tehty, palautettavaa veroa voi olla syntynyt uudemman verotuskäytännön myötä.
Jos aiempia yrityksen arvonlisäverotusta koskevia tietoja ei ole saatavilla, palautettava summa voidaan arvioida ja todentaa esimerkiksi yrityksen uudemman kirjanpidon tai muun tiedon valossa.
Myös sellaiset hakijat, jotka eivät ole enää arvonlisäverovelvollisia Isossa-Britanniassa, ovat edelleen oikeutettuja jättämään takautuvan hakemuksen.
Aiemmin verovelvollisuusryhmään kuuluneen yrityksen tulisi myös varmistaa oikeutensa arvonlisäveron palautukseen.
Jos yritys on maksanut merkittäviä summia korkoa väärin perustein maksamatta jääneeksi todetulle arvonlisäverolle, palautushakemuksessa tulisi huomioida myös maksettu korko.
On hyvä selvittää, onko yrityksellä oikeus hakea korkoa korolle uusien hakemusten ja jo jätettyjen hakemusten valossa, vaikka yksinkertainen korko olisi jo palautettu.

Palautettava arvonlisävero

Tyypillinen palautushakemus voi koskea esimerkiksi seuraavanlaista arvonlisäveroa:

Transaktiokulut - alv:n palauttaminen saattaa olla mahdollista sellaisten kulujen osalta, jotka ovat syntyneet mahdollisten osakeantien, obligaatioiden liikkeellelaskun, rahoitusjärjestelyjen, yritysostojen, purkamisen tai muun yritysjärjestelyn yhteydessä.
Myyjien tilittämä arvonlisävero - etenkin jälleenmyyjillä, joiden myyntien verokohtelu on muuttunut tai joilta on veloitettu arvonlisävero väärin, saattaa olla mahdollisuus hakea alv:n palautusta.
Myynninedistäminen ja lahjakortit - palautusmahdollisuus on, kun markkinointi- tai myynninedistämiskuluista tilitettävä arvonlisävero on veloitettu väärin.
Henkilöstön kilometrikorvaukset - kilometrikorvausten bensakuluihin sisältyvä arvonlisävero on jäänyt vähentämättä.
Henkilöstön virkistäytyminen - kuluihin sisältyvän alv:n vähennyskelpoisuutta koskeva oikeuskäytäntö oli aiemmin vaihteleva, mutta nykyään verokohtelu on selkeämpi.
Ajoneuvobonukset - yritykset, jotka ovat saaneet bonusta ajokaluston ostamisesta tai vuokraamisesta, ovat saattaneet tilittää arvonlisäveron väärin tai jättää virhellisesti arvonlisäveroa vähentämättä.
Eläkerahastot - eläkerahastoilla on useita mahdollisuuksia hakea vähennettävän arvonlisäveron palautusta.
Vakuutus-, asunnontuotanto- tai uhkapelialoilla toimivilla yrityksillä on tyypillisesti palautettavaa arvonlisäveroa.

PwC voi auttaa - ota yhteyttä!
PwC voi auttaa yritystänne palautusprosessissa. Palvelumme kattavat koko prosessin palautettavan arvonlisäveron tunnistamisesta hakemuksen tekemiseen ja sen perustelemiseen.

Hakemuksia on Isossa-Britanniassa tehty paljon, ja on arvioitu, että käytännössä jokaisella pitkäikäisellä yhtiöllä on ainakin yksi potentiaalinen palautusvaatimus. Yritysten tulisi aloittaa palautettavan arvonlisäveron tunnistamista koskevat toimenpiteet mahdollisimman nopeasti. Palautushakemus on jätettävä viimeistään 31.3.2009.